Введение
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и характером источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф.№ 1) и других формах бухгалтерской отчетности.
Основные задачи анализа финансового состояния — определение его качества, изучение причин улучшения или ухудшения за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:
— общая стоимость имущества организации, равная валюте баланса;
— стоимость иммобилизованных активов, равная итогу разделу I актива баланса;
— стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II актива баланса;
— стоимость материальных оборотных средств, равная стр. 210 и 220 актива баланса;
— величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная стр. 230, 240 и 270 раздела II актива баланса;
— величина финансовых вложений, равная сумме стр. 140 и 250 баланса;
— величина абсолютно ликвидных активов, принимаемых в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т. е. сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная суммам стр. 250 и 260 раздела II актива баланса (так называемый банковский актив);
— величина собственного оборотного капитала, равная итогам разделов III и IV минус итог раздела I баланса;
— величина нераспределенной прибыли и убытков, показанная в стр. 470 раздела III пассива баланса;
— стоимость собственного капитала, равная сумме всех строк раздела III пассива (для определения уточненного размера собственного капитала можно прибавить стр. 640 раздела V пассива баланса или рассчитать величину чистых активов);
— величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;
— величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IV и V минус стр. 640 баланса;
— величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная разделу IV пассива баланса;
— величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса;
— величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная стр. 610 раздела V пассива баланса;
— величина кредиторской задолженности в широком смысле, равная сумме стр. 620, 630, 650 и 660 раздела V пассива баланса;
— величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 610, 620, 630, 650 и 660 баланса.
Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации.