Выездная налоговая проверка по правомерности исчисления НДС на примере ИФНС

Налоговая проверка это проверка, осуществляемая контролирующим государственным органом в сфере налогов и сборов, а именно налоговым органом, соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Выездная налоговая проверка проверка, осуществляемая налоговым органом, соблюдения налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В настоящее время выездные налоговые проверки обрели некоторую ясность для налогоплательщика, а именно теперь налогоплательщик может сам определить привлечет ли он внимание налоговых органов или нет. Это связано с вышедшим Приказом от 30.05.2007 г. № ММ-3−06/333@ ФНС России (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3−2/467@), которым была утверждена концепция планирования выездных налоговых проверок, которой определены основные критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения таких проверок.

Согласно новой концепции планирование выездных налоговых проверок — это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

Актуальность выбранной темы исследования объясняется следующим:

— во-первых, НДС является одним из основных источников доходов бюджета Российской Федерации от налоговых поступлений, а, как известно, из систем массовой информации (СМИ) наиболее частые нарушения происходят по этому налогу и не только потому, что существует много сложных моментов в понимании налогообложения этим налогом некоторых операций, но и наиболее часто возникает у недобросовестных лиц именно по НДС создавать схемы ухода от налогообложения, получая незаконный доход. А это существенные потери бюджета РФ, что само по себе является главной проблемой, ведь такой налогоплательщик занимает некоторое место в рынке по реализации товаров, работ, услуг, а то и лидирующее место среди таких операций. Тем самым он, скрывая свой настоящий доход или совершая иные неправомерные действия, лишает государство определенного дохода в бюджет в виде налогов и сборов с таких сделок, если б они совершались в установленном законом порядке.

Обращая внимание на суть или смысл взимания налогов и сборов, не возможно не заметить еще большую важность данной проблемы, так как само взимание налогов направлено на перераспределение доходов населения между богатыми и бедными, больными и здоровыми, пожилыми, то есть пенсионерами, и молодыми, то есть трудящимися. Перераспределение осуществляется в виде: дотации, субсидии, пенсии инвалидам, ветеранам, пенсии, различные выплаты матерям и другие социального характера выплаты. Взимание налогов также направленно на осуществления государственных функций государства, а именно обеспечения общедоступного здравоохранения, строительство домов, содержание социально важных объектов, объектов стратегической важности, строительство дорог, образование и другие, социальные и экономические программы;

— во-вторых, имея такую проблему, возникает необходимость изучения налогоплательщиков, действия которых направлены на скрытие своих реальных доходов, для того, чтобы предотвратить появлеия такого рода нарушений налогоплательщиков с целью недопущения потерь бюджета РФ;

— в-третьих, получив определенное представление о таких налогоплательщиках, характера осуществления ими операций и способа организации работы, и других качеств, возможно, что работники организации, которые непосредственно заключают договоры финансово-экономического характера с другими организациями, как покупателями, так и поставщиками, а также занимаются их поиском, будут осмотрительнее выбирать себе партнеров в таких правовых отношениях для избегания финансовых проблем и правовых последствий из-за недобросовестности налогоплательщика.

В данной дипломной работе рассмотрен вопрос о правильности исчисления налога на добавленную стоимость по материалам выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России № 21 по Свердловской области, в отношении ООО «Блок», а также проанализированы и изучены мероприятия налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении данной проверки.

Объектом исследования является деятельность ООО «Блок» за период с 01 января 2007 года по 13 июня 2009 года, которое осуществляло свою деятельность на основании лицензий по следующим направлениям:

— применение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности взрывные работы при рыхлении мерзлых грунтов, на болотах, разрушении льда, подводные взрывные работы, взрывные работы на открытых горных разработках, взрывные работы при валке зданий, сооружений, дроблении фундаментов и спекшейся руды;

— хранение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности погрузка, выгрузка и входной контроль взрывчатых материалов промышленного назначения, упаковку и учет взрывчатых материалов промышленного назначения, хранение взрывчатых материалов промышленного назначения;

— осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности, в соответствии с государственным стандартом;

— осуществление инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;

— осуществление проектирования зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;

ООО «Блок» имеет в наличии арендованные основные средства и квалифицированный состав работников. Так, согласно договоров аренды от 2005 года № 3, от 2003 года № 4 А/М ООО «Блок» арендует здания и сооружения в количестве 59 единиц: здание склада материалов, столярный цех, подкрановые пути козловых кранов, башенного крана и т. д., машины и механизмы в количестве 159 единиц: автокраны, седельные тягачи, грузовые самосвалы, краны башенные, краны козловые, экскаваторы, бульдозеры и т. д.

Предметом исследования, являются материалы выездной налоговой поверки по НДС.

Цель дипломной работы состоит в том, чтобы разработать мероприятия по совершенствованию налогового контроля с учетом влияния на конечные результаты деятельности объекта исследования.

Исходя из указанной цели дипломной работы, ее основными задачами являются:

— изучение порядка проведения выездной налоговой проверки;

— анализ мероприятий налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки;

— выявление недостатков проведения выездной налоговой проверки;

— внесение рекомендаций по проведению выездной… налоговой… проверки.