Положение по межбанковской аудиторской практике.
процедуры межбанковского подтверждения
В России аудиторскими стандартами по банковскому аудиту занимается Центральный банк РФ. Стандартизация работы аудиторов в этом направлении находится на начальной стадии. Забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценным бумагам, драгметаллам, соглашениям о зачете и т. д.); Другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк… Читать ещё >
Содержание
- Введение
- 1. ПМАП N 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения»
- Заключение
- Список литературы
Положение по межбанковской аудиторской практике. процедуры межбанковского подтверждения (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В ПМАТ № 1000 «Процедуры межбанковского подтверждения» указывается, что особое внимание уделяется запросу о подтверждении со стороны других банков в отношении остатков по счетам и других суммах, фигурирующих в балансе, а также другой информации, которая может быть и не отражена в самом балансе, но раскрыта в примечаниях к отчетности. Отмечено, что забалансовые статьи, требующие подтверждения, включают такие статьи, как гарантии, форвардные обязательства по покупке или продаже, обязательства по обратной покупке опционов, соглашения о зачете. Аудиторские доказательства поступают непосредственно от независимого источника и обеспечивают большую уверенность в достоверности такого вида, нежели полученные исключительно на основе собственных учетных записей банка.
В России аудиторскими стандартами по банковскому аудиту занимается Центральный банк РФ. Стандартизация работы аудиторов в этом направлении находится на начальной стадии.
Цель данного Положения предоставление помощи по межбанковским процедурам подтверждения для внешних независимых аудиторов. Кроме того, эти рекомендации адресуются также внутренним банковским аудиторам и банковским инспекторам.
Подтверждение как процедура представляет собой ответ на просьбу подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских документах и отчетах. В силу этого обстоятельства подтверждения можно отнести к аудиторским доказательствам, которые получаются из независимого источника. В роли такого источника могут выступать:
другие банки, которые находятся в стране и резидентом которых является проверяемый банк;
другие зарубежные банки;
клиенты проверяемого банка.
Подтверждения могут потребоваться в отношении следующей информации:
показателей баланса (остатков по текущим, ссудным, депозитным и др. счетам);
забалансовых статей (форвардных контрактов по иностранной валюте, гарантий, ценным бумагам, драгметаллам, соглашениям о зачете и т. д.);
дополнительной информации (о нулевых остатках на корсчетах, о корсчетах, которые были закрыты в течение года до даты подтверждения, о сроках погашения кредитов, процентных ставках и т. д.).
При составлении запроса должны учитываться следующие факторы:
существенность величины остатков на счетах;
масштабы деятельности;
надежность системы бухгалтерского учета и СВК.
ПМАП рекомендует направлять запрос в головной офис банка, а не в его подразделения, поскольку только головная организация может владеть всем объемом информации, которая нуждается в подтверждении. При этом независимо от ожидаемых ответов, желательно получить информацию по всем вопросам, поставленным в запросе.
Положение делится на рубрики.
В рубрике «Необходимость подтверждения» ПМАП N 1000 подчеркнута роль межбанковского подтверждения как важного механизма контроля для руководства банков за проведением операций с частными лицами или группами финансовых институтов. Отмечено, что требование банковского подтверждения возникает в связи с необходимостью для руководства банка и его аудиторов подтвердить финансовые и деловые взаимоотношения между:
— банком и другими банками в этой же стране;
— банком и другими банками в других странах;
— банком и его небанковскими клиентами.
В рубрике «Использование запросов о подтверждении» ПМАП N 1000 указано, что аудитор должен выбрать наиболее подходящий способ для подтверждения другим банком остатков или другой информации. Аудитор должен решить, у какого банка или банков запросить подтверждение при анализе таких вопросов, как размер остатков, объем деятельности, степень надежности внутреннего контроля, а также уровень существенности в контексте финансовой отчетности. Запросы о подтверждении отдельных операций могут быть либо элементом тестирования системы внутреннего контроля банка, либо средством подтверждения сумм в финансовой отчетности банка на какую-либо дату. Аудитор должен определить, какой из следующих способов наиболее подходит для подтверждения другим банком остатков или другой информации: указать сумму и другую информацию и попросить подтверждения их точности и полноты; запросить расшифровку сумм остатков и другие сведения, которые затем могут быть сопоставлены с записями проверяемого банка. Важно получить ответы на все запросы.