Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность функционирования предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными организациями, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.
Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями рачеты чаще всего производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет покупателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных). Расчеты могут осуществляться и наличными деньгами, правда, с соблюдением установленных правил и ограничений. Для этих целей организация должна иметь кассу, в которой хранятся наличные деньги, и принять на работу кассира, знающего порядок осуществления и оформления операций с наличными денежными средствами.
Обычно денежные средства поступают на предприятие от покупателей за проданные товары, от заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги, от банков в виде кредитов, от различных учреждений и организаций в виде займов, оплаты по различным сделкам, в порядке временной помощи и т. п.
Расходуются денежные средства на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, приобретаемых у третьих лиц, на уплату процентов и возврат основной суммы долга по займам и кредитам, на уплату налогов и сборов, на выплату заработной платы и на оплаты иных расходов организации.
Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета (и конкретно бухгалтера), от успешности, решения которой зависят платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и т. д.
В это же время наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег. Поэтому организации необходимо эффективно управлять денежными остатками.
Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т. е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для экономики предприятия и экономики страны в целом. Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, чем обусловлена актуальность данной темы.
