Анализ хозяйственной деятельности в системе управления бюджетной организацией

1.3 Содержание, задачи и источники информации анализа исполнения сметы расходов

В бюджетных и научных учреждениях учет расходов и составление отчетности осуществляются в разрезе показателей сметы, которые обобщены в двух основных статьях: текущие расходы и капитальные расходы. Содержанием анализа исполнения смет расходов является оценка эффективности использования выделенных учреждению материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление отклонений фактических расходов от сметных назначений, а также количественная оценка влияния факторов, вызвавших эти отклонения.

Основными задачами исполнения смет расходов являются:

♦ изучение соблюдения сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей и экономических элементов расходов;

♦ изучение состава и структуры расходов;

♦ оценка причин, вызвавших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;

♦ выявление резервов повышения эффективности использования ресурсов бюджетных и научных учреждений;

♦ обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами. [2]

Источником анализа исполнения смет бюджетных и научных учреждений служит информация как непосредственно характеризующая уровень расходов, так и позволяющая выявить факты их изменения. К ней относятся:

 отчет об исполнении сметы расходов бюджетных учреждений (форма № 2);

 баланс исполнения смет расходов бюджетных учреждений (форма № 1);

 карточки учета расходов и данные первичного учета затрат материальных ресурсов, труда и заработной платы;

 отчеты о выполнении плана по сети, штатам и контингентам (форма № 3);

 акты ревизий и проверок;

 данные бюджетных учреждений по учету кассовых и фактических расходов.

Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов расходов: кассовых и фактических. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипендиям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы. Последние не должны превышать годовые ассигнования в целом по уточненной смете и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже фактических расходов. [1]

Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых, кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюдением норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

В процессе анализа используются данные учета расходов в разрезе отдельных видов мероприятий и работ. По аналогичным их видам привлекается информация о расходах других учреждений. Это позволяет повысить результативность анализа и выявить резервы снижения расходов.

2 Анализ деятельности ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина»

2.1 Общая характеристика ФГУП «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения им. ак. Н.А.Пилюгина»

13 мая 1946 года Постановлением Правительства СССР были образованы предприятия для создания ракетно-космической отрасли, в том числе НИИ 885, основной задачей которого стала разработка автономных систем управления (СУ) для баллистических ракет. Главным конструктором автономных систем управления был назначен Николай Алексеевич Пилюгин.

В 1963 году на юго-западе Москвы образован специализированный научно-исследовательский институт автоматики и приборостроения — НИИ АП, где под руководством Н. А. Пилюгина создаются инерциальные СУ для боевых ракетных комплексов, ракет-носителей и космических аппаратов.

Выдающимся достижением НПО АП, созданного на базе НИИ АП и опытного завода, стала СУ для орбитального корабля «Буран» многоразовой космической системы «Энергия-Буран». В 80−90-е годы были созданы СУ для ракетных комплексов «Зенит-2», «Зенит-3», «Морской старт», «Протон-М», разгонных блоков «Фрегат», ракетного комплекса «Тополь-М».

В 1997 году в память о крупном ученом и талантливом руководителе Николае Алексеевиче Пилюгине предприятие, которое он основал и которым бессменно руководил 36 лет, преобразовано в Научно-производственный Центр его имени.

За свою историю Центр разработал более 30 систем управления для пяти поколений боевой ракетной техники (БРТ) и свыше 40 систем управления для ракетно-космической техники (РКТ). За заслуги в создании СУ для ракетно-космических комплексов предприятие было награждено орденом Ленина и орденом Октябрьской Революции.

В 2003 году коллектив Центра получил благодарность Президента Российской Федерации В. В. Путина за большой вклад в создание СУ ракетно-космических комплексов.

Среди тех, кто создавал сегодняшний научно-технический потенциал Центра — 10 Героев Социалистического Труда, 60 лауреатов Ленинской и Государственной премий, 14 академиков российской и международных академий, 15 профессоров, 24 доктора технических наук, более 700 орденоносцев.

В НПЦ АП функционирует Музей, экспозиция которого представлена материалами о становлении и развитии Центра, основных направлениях его деятельности и важнейших достижениях в создании СУ БРТ и РКТ.

Федеральное государственное унитарное предприятие «Научно-производственный центр автоматики и приборостроения имени академика Н. А. Пилюгина» (ФГУП «НПЦ АП») находится в ведомственном подчинении Федерального космического агентства (Роскосмос).

Указом Президента Российской Федерации В. В. Путина от 26.06.07 г. № 804 и решением Правительства РФ от 17.08.07 г. № 1066-Р образована интегрированная структура в составе ФГУП «НПЦ АП имени академика Н.А. Пилюгина» (г. Москва) и его филиалов: ФГУП «Звезда» (г. Осташков Тверской обл.), ФГУП «ПО «Корпус» (г. Саратов) и ФГУП «Сосенский приборостроительный завод (СПЗ)» (г. Сосенский Калужской обл.).

Целью организации интегрированной структуры является создание ведущей приборостроительной фирмы по разработке и производству систем управления ракетно-космической техники, а также другой специальной продукции с наилучшими техническими, эксплуатационными и стоимостными характеристиками.

ФГУП «НПЦ АП» создано в 1963 году в г. Москве. Структура: научно-исследовательский комплекс и производственный комплекс систем управления.

Филиал ФГУП «НПЦ АП» — предприятие «Звезда» создано в 1946 году представляет собой уникальный комплекс, состоящий из научно-исследовательских подразделений, опытного и серийного производства, имеющих своей целью изготовление особо прецизионных поплавковых гироскопических приборов и акселерометров для систем управления боевой ракетной техники и ракетно-космической техники различного назначения.