Учет и система внутреннего контроля денежных средств организации
Для достижения целей своей деятельности ООО «МебельГранд» вправе от своего имени совершать сделки и иные юридические действия, закупать за наличный и безналичный расчет материальные ресурсы, осуществлять хозяйственную деятельность и распоряжаться принадлежащим ему имуществом, утверждать цены на продукцию, работы, и услуги, осуществлять внешнеэкономическую деятельность в установленном законом… Читать ещё >
Содержание
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
- 1. 1. Сущность, значение и организация учета и внутреннего контроля денежных средств
- 1. 2. Организация учета денежных средств и денежных документов в кассе
- 1. 3. Организация учета операций по расчетным счетам
- 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МебельГранд»
- 2. 1. Финансово — экономическая характеристика ООО «МебельГранд»
- 2. 2. Организация кассовых операций
- 2. 3. Бухгалтерский учет расчетных операций
- 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
- 3. 1. Предложения по усовершенствованию учета денежных средств
- 3. 2. Совершенствование системы внутреннего контроля денежных средств
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- ПРИЛОЖЕНИЯ
В процессе воспроизводства между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств труда и предметов труда, реализации работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, различными общественными организациями, фондами, непосредственно с работниками и другими.
Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средтв, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т. е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Все это придает особое значение учету и контролю денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Вопросам учета и контроля денежных средств посвящено много исследований ученых различных стран, накоплен значительный опыт.
Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.
Таким образом, цель данной дипломной работы изучить теоретические и прикладные аспекты учет и системы внутреннего контроля денежных средств организации.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
раскрыть теоретические основы организации учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации;
рассмотреть действующую систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств на примере предприятия ООО «МебельГранд»;
раскрыть пути совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации.
Предметом дипломной работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета и контроля денежных средств и расчетов ООО «МебельГранд».
Объектом исследования выступает предприятие ООО «МебельГранд».
Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и
приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств; во второй главе рассмотрена действующая система бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств на предприятии ООО «МебельГранд»; в третьей главе отражены пути совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных средств организации ООО «МебельГранд».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность, значение и организация учета и внутреннего контроля денежных средств
Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями, а также хозяйственные операции, связанные с реализацией работ, услуг [8, с. 40].
Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
К денежным средствам организаций относятся [8, с. 43]:
наличные деньги в кассе, в том числе и в иностранной валюте;
средства на расчетных счетах в кредитных организациях;
средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках;
средства, в том числе в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и пр.;
денежные средства инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений и т. п., для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению;
денежные документы (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, талоны на нефтепродукты, банковские корпоративные карты, путевки в санатории и дома отдыха и т. п.).
Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операции по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины [5, c.65].
В условиях рыночной экономики следует исходить из пинципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [5, c.68]:
проверка правильности оформления, законности документов,
своевременное и полное отражение операций в учете.
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке [22, c.76].
Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т. д. Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 05.01.1998 N 14-П (в ред. от 22.01.1999) «О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40), согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учеждениями банков по согласованию с руководителями организаций [7, с. 67].
На руководителей организаций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации возлагаются следующие обязанности [30, с. 84]:
оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
обеспечить ведение одной кассовой книги;
производить прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно — кассовых машин (ККМ).
При расходовании наличных денег необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу (на 1 февраля 2002 г. — не более 60 тыс. руб.) [5, с. 10]. Под одним платежом понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим в один день по одному или нескольким платежным документам. [5, с. 7].
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 записи в регистрах бухгалтерского учета по валютным операциям производятся одновременно в валюте расчетов, платежей и в рублях. Во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы — в рублях и в иностранной валюте.
Вопросы выдачи под отчет иностранной валюты, порядок возврата неиспользованной валюты в кассу или перерасчета при перерасходе, признанного организацией, регламентируются Положением Банка России от 25.06.1997 N 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с учетом Указания Банка России от 20.10.1998 N 383-У).
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса»
Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает сособность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки) [19, c.40].
Список литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января 2006 г., 26 мая 2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
- Указ Президента РФ от 18.08.1996 N 1212 (ред. от 25.11.2007) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»
- Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У"Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами по одной сделке"
- Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14−4/95 (ред. от 28.01.2007) «О разъяснениях по отдельным вопросам „порядка ведения кассовых операций в российской федерации“ и условий работы с денежной наличностью»
- Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.2008) «Об утверждении «порядка ведения кассовых операций в российской федерации» (вместе с «Порядком …», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 N 40)
- Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 31.12.2007) «О Формах бухгалтерской отчетности организаций"// «Финансовая газета», N 33, 2003.
- Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России: практическое руководство с документами и комментариями. — М.: МЕНАТЕП — ИНФОРМ, 2006. — 498 с.
- Бахрушина М.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИКФ (Омега-Л: высш. шк.), 2008. — 528 с.
- Богомолов А.М., Голощапов Н. А. От теории к практике бухгалтерского учета. — М.: Хронограф, 2007. — 345 с.
- Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2005. — 456 с.
- Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Правовая культура, 2006. — 562 с.
- Бородина Е.И., Голикова Ю. С., Колчина Н. В., Смирнова З. М. Финансы предприятий.// Учебное издание — М: Издательство Банки и биржи, 2005. — 208 с.
- Бригхэм Ю.В. Финансовый менеджмент //Учебное издание — М.: Издательство «Фирма Гардарика», 2006. — 397 с.
- Бычкова С. М., Бухгалтерский учет: теория и практика СПБ: Лань, 2006. — 397 с.
- Букина Г. Н., Мищенко Н. Ю., Палий Е. В. Бухгалтерский учет. Экспресс — курс. — М.: ИНФРА-М, ЭКОР, 2006. — 364 с.
- Бухгалтерский анализ: пер. с англ. — К.: Торгово-издательское бюро BHV, 2007. — 376 с.
- Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Под ред. Нетесина Н. И. — М.: Баян, Литера, 2006. — 420 с.
- Бухгалтерский учет в торговле / Под ред. В. В. Кожарского. — Мн.: Экоперспектива, 2008. — 378 с.
- Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/Под ред. АД Шеремета.- 2-е изд., испр. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. — 512 с.
- Бухгалтерский учет / Под ред. С. А. Николаевой. М.: «Аналитика-Пресс», 2007.-240с.
- Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 287 с.
- Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких. — 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. — 398с.
- Бухгалтерский учет: Учебник / И. Е. Тишков, А. И. Балдинова, Т. Н. Дементей и др.: Под общ. ред. И. Е. Тишкова. — Мн.: Выш. шк., 2006. — 280 с.
- Бухгалтерско-аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) / Отв. ред. Рубин Ю. Б., Солдаткин В. И. — М.: СОМИНТЭК, 2005. — 157 с.
- Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет Практическое пособие. — М.: МАГИС, 2007. — 218 с.
- Вил Р.В., Палий В. Ф. Управленческий учет. — М.:ИНФРА-М, 2007.-411с.
- Гусева Т.М. и Шеина Г.Н. Основы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2007.-521с.
- Дымова И.А. Международные стандарты бухгалтерского учета. М.: Главбух, 2006.- 34 с.
- Друри Колин. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. / Под ред. С. А. Табалиной. — М.: Аудит; ЮНИТИ, 2006.-560 с.
- Ефимова О.В. Финансовый анализ. //Учебное издание — М.: Издательство Финансы и статистика, 2008.- 401 с.
- Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник
- для вузов. — М.: Юристь, 2007. — 618 с.
- Модеров С.В., Учет денежных средств // Налоговый учет для бухгалтера, № 66, ноябрь 2008. — 432 с.
- Новиков С., Учет денежных средств // Учет, налоги, право. — № 48, сентябрь 2008. — 216 с.
- Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. 2-е изд., стереотип. М.: Финансы и статистика, 2008.-476с.
- Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2006.-322с.
- Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие М.: Издательство «Песпектива», 2008.-546с.
- Хорин А.Н. О достоверности и существенности показателей бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет, N 11.- 2004.-С.11−21.
- Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. проф. Я. В. Соколова. М.:Финансы и статистика, 2008.- 213с.
- Шеремет А. Д, Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. //Учебное издание — М.: Издательство Финансы и статистика, 2008. — 341 с.