Теоретические основы налогооблажения
Конституционный Суд РФ ранее уже рассматривал вопрос о конституционности оспариваемого абзаца второго ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», в связи с чем в своих решениях неоднократно отмечал, новая норма налогового законодательства на основании указанного Федерального закона не применяется к длящимся правоотношениям… Читать ещё >
Содержание
- Введение
- Глава 1. Налог как центральная категория теоретических основ налогообложения
- 1. 1. Зарождение и развитие понятия «налог»
- 1. 2. Понятие и основные признаки налога в современной теории налогообложения
- Глава 2. Исследование основных характеристик налогообложения
- 2. 1. Понятие налогообложения
- 2. 2. История налогообложения
- 2. 3. Основные виды налогообложения
- 2. 4. Теории налогообложения
- Заключение
- Список литературы и источников
Актуальность настоящего исследования. В последние годы в России были сделаны первые шаги по пути развития рыночных отношений. Процесс перехода к новым формам организации производства на основе различных форм собственности и регулируемых рыночных отношений охватывает все сферы общественных отношений. При этом особую роль играют налоги и цены, которые выступают в качестве экономических регуляторов пропорций производства, распределения и потребления.
В условиях переходной экономики, которую можно характеризовать как состояние, когда старые методы хозяйствования (основанные на директивном планировании) сломаны и уже не действуют, а новые — рыночные методы хозяйствования в силу действия объективных факторов еще не могут быть полностью реализованы, формирование и функционирование налогообложения в большей мере, чем в условиях рыночной экономики, связано с ценообразованием.
Целью настоящей работы явился анализ теоретических основ налогообложения.
В соответствии с поставленной целью решались следующие задачи:
— изучить понятие и сущность налогов как центральной категории теории налогообложения;
— рассмотреть теоретических основ современного налогообложения.
Теоретическую и методологическую основу работы составляют работы отечественных и зарубежных экономистов; научные статьи и статистические материалы.
Глава 1. Налог как центральная категория теоретических основ налогообложения
1.1. Зарождение и развитие понятия «налог»
Существование налогов обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социалные и другие нужды. По мнению большинства авторов сущность налога заключаются в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП), в виде обязательного взноса в целях формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета и внебюджетных фондов). Иными словами, финансово-экономическая сущность налогов проявляется в виде перераспределения части ВВП (валового внутреннего продукта) в пользу государства.
В перераспределительных налоговых отношениях наряду с государством участвуют физические лица — работники, которые уплачивают часть своих доходов и хозяйствующие субъекты, уплачивающие налоги из прибыли. А. Смит писал: «Всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получающийся целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу… Все налоги и всякий основанный на них доход — все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода — в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно или посредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты с земли». Верен этот вывод и в наши дни. Предприниматели уплачивают все налоги из прибыли с капитала или ренты с земли, а физические лица — из своих доходов.
1.2. Понятие и основные признаки налога в современной теории налогообложения
По своей сущности налог представляет собой экономико-правовую категорию. С одной стороны, он есть часть созданного (произведенного или полученного дохода, прибыли), выраженного в денежной форме, принадлежащего собственнику, которая уплачивается им государству и перераспределяется в общественных интересах, что определяет имущественную и фискально-социальную природу налога. С другой стороны, через категорию налога формируются особые бюджетно-финансовые, публично-правовые отношения между федерацией, ее субъектами, органами МСУ и налогоплательщиками. В этом смысле налог является инструментом экономического и межбюджетного регулирования.
В то же время, категория налога является ключевым инструментом налогового права, одним из главных элементов налоговой системы и, в этом значении, имеет выраженную правовую природу. Налоги порождены государством, родились вместе с ним. Они устанавливаются законами — это прерогатива представительной (парламентской) власти. Порядок их уплаты, взимания, налогового контроля, ответственности, защиты интересов субъектов налогообложения — все они реализуются посредством правоустановительных, правообеспечительных, правонаделительных, правозащитных и правоприменительных юридических форм и процедур. Таким образом, двойственная сущность налогов определяет межотраслевую природу налогообложения (экономика, бухгалтерский учет, право), привлекает к ним научный и практический интерес экономистов, менеджеров и юристов, определяет экономико-правовую специфику налоговедения. За сравнительно короткую историю становления новой налоговой системы России научное определение налога претерпело ряд существенных трансформаций, связанных с поиском и закреплением в налоговом праве его сущности и определяющих признаков.
По мнению Черника Д. Г., налог по своей сущности, есть «изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового определенного продукта в виде обязательного взноса». В данном определении подчеркивается исключительно фискальный характер налога, который «изымается государством». Изъятие по своей юридической природе есть принудительное отчуждение имущества, однако, абсолютное большинство налогоплательщиков совершенно осознано и добровольно уплачивает налоги.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Рассмотрим основные признаки налога. В ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы. Следовательно, главным, определяющим признаком налога является его законность, которая предлагает, что данный платеж включен в систему налогов РФ, путем внесения его в соответствующий перечень, установленный в ст.ст. 13−15 НК РФ. татус налога ему придан путем принятия Федерального закона Федеральным собранием Российской Федерации в порядке, определенном ст. ст. 1, 4, 5, 6, 12, НК РФ.
Список литературы
- (СПС Консультант +, обновление на 23.03.2008)
- Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993)
- «Налоговый кодекс РФ (Ч.1)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
- «Налоговый кодекс (Ч.2))» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
- ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
- Гражданский кодекс РФ (Ч.1) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)
- Аллахвердян Д.А., Ситарян С. А. Взаимосвязь налогообложения и ценообразования. М.: Смарт, 2005. С
- Аронов А.В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2004.
- Бельский К.С. Финансовое право. М.: Юрист, 1995. С
- Демин А.В. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2. С.
- Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.
- Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М., 1994.
- Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2005. С
- Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001. С
- Лившиц Р.З. Теория права: Учеб. М.: Изд-во «БЕК», 2001. С
- Матвеев А.Н. Налоговое право. М.: ПРИОР, 2003
- Мешков А.Е. Общественный сектор экономики под Гентом налогового бремени//Экспертиза, 2005.
- Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. М.: Изд. дом «ФБК-ПРЕСС», 2000.
- Общая теория права и государства: Учеб. / Под ред. В. В. Лазарева. М.: Юристъ, 2001.
- Советское финансовое право / Под ред. Е. А. Ровинского. М.: Юрид. лит., 1978.
- Старостина О. Начисляются ли проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму НДС // ЭиЖ. 2000. № 6.
- Франк Ф.К. Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права // Журнал российского права. 2003. № 4.
- Ходыкин Р. С какой суммы взыскиваются проценты при неисполнении денежного обязательства // Российская юстиция. 2000. № 2.
- Худяков А.И., Бродский М. Н., Бродский Г. М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во «Европ. Дом», 2002. С
- Черник Д.Г. Налоговое право. М.: Финансы и статистика, 2003
- Яковлев П.А. История экономических учений. М.: МР3 Пресс, 2003
- Материалы судебной практики
- Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 5.
- Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1426.
- Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс» // ВКС КС РФ. 2001. № 3.
- Определение Конституционного Суда РФ от 2 октября 2003 г. № 317-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ — Западная Сибирь» на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации» // Официально опубликовано не было.