Налог на прибыль организаций и порядок его взимания на территории РФ
В России ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен с 1.01.1992 г. Однако у дореволюционной России имеется богатый исторический опыт в налогообложении прибыли, особенно в период военных действий. Почти за год до Февральской революции, 13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных… Читать ещё >
Содержание
- Тема данной дипломной работы: «Налог на прибыль организации и порядок его взимания на территории РФ»
Цель выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы на основе анализа изучаемых проблем налогообложения определить основные методы решения ключевых задач, сформулировать конкретные предложения.
Предметом исследования являются налог ан прибыль организации.
Актуальность темы состоит в том, что налоги и налогообложение являются одним из ключевых элементов рыночной экономики.
Объектом исследования является налог на прибыль налог на прибыль юридических лиц установлен налоговым законодательством всех развитых стран мира. В настоящее время он является самым существенным источником пополнения государственной казны, на долю которого приходится около 30% доходов федерального бюджета.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно — правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно — директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Объект исследования ООО «Весна». Анализ уплаты налога на прибыль проводится в динамике за три года.
Актуальной задачей является раскрытие проблем налогообложения на примере ООО «Весна» и методов их преодоления. В связи с этим тема квалификационной работы раскрывает теоретическую и практическую значимость.
Достижение поставленной цели потребует решение определенных задач, таких как:
1. раскрыть необходимость и сущность налога на прибыль;
2. проанализировать организацию учета налога на прибыль на примере ООО «Весна»;
3. обосновать дальнейшую методику совершенствования работы предприятия в области уплаты налога на прибыль;
Степень разработанности в научной литературе: данная тема хорошо разработана в научной литературе, в связи с тем, что актуальность темы достаточно высока.
Список литературы
- Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федеральных законов от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ, от 28.03.2002 г. № 32-ФЗ).
- Федеральный закон от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ (в редакции от 24.07.2002 г.) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах».
- Налоговый кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 28.12.2001 г. № 180-ФЗ, от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ, от 30.12.2001 г. № 196-ФЗ).
- Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральными закоами от 27.11.2001 г. № 148-ФЗ, от 29.11.2001 г. № 158-ФЗ, от 28.12.2001 г. № 179-ФЗ, от 29.12.2001 г. № 187-ФЗ, от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ);
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (18/02), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.03.2000).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина от 9.12.98г. № 60н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина от 10.01.2000 г. № 2н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина от 6.07.99г. № 43н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), утвержденное приказом Минфина от 15.06.98 г. № 25н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 18.05.2002 г. № 45н).
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина от 6.05.99г. № 32н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина от 6.05.99г. № 33н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное приказом Минфина от 16.10.2000 г. № 92н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина от 16.10.2000 г. № 91н.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
- Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части 2 НК РФ, утвержденные приказом МНС РФ от 20.12.2002 г. № БГ-3−02/729.
- Борисов А. Н. «Налоговый учет по налогу на прибыль организаций: комментарий к гл. 25 части второй НК РФ». М.: «Юридический Дом «Юстицин-форм», 2003. 336 с.
- Касьянова Г. Ю. «Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ». М.: Информцентр ХХI века, 2004. 104 с.
- Митюкова Э. С. «Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете» — М.: Главбух, 2003. 160 с.
- Хабарова Л. П. «ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (практические рекомендации). М.: ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2003. 176 с.
- Герасимов И. Ю. ПБУ 18/02: регистры в помощь.- //Учет, налоги, право//, ноябрь 2004 г., № 43.
- Костылев В. А., Костылева Ю. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия. //Бухгалтерский учет//, июль 2002 г., № 13.
- Киперман Г. Я., Белялов А. З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации». М., 2002. 65 с.
- Митюкова Э. С. «Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете» — М.: Главбух, 2003. 160 с.
- Налоги — 2002, жур. «Экономика и жизнь», № 4, 2002 год.
- Налоги, жур. «Экономика и жизнь», № 36, 2002 год.
- Окунева Л. П. «Налоги», Москва, Финстатинформ, 2006
- Самсонов Н.Ф. Финансы: Пособие для студентов вузов,. М., 2002.
- Использованы материалы СПС «ГАРАНТ»