Правовое регулирование перехода прав и обязанностей по уплате налогов при реорганизации юридических лиц
Диссертация
В работе также рассмотрены спорные теоретические вопросы, касающиеся особенностей процесса по уплате налогов при реорганизации юридического лица, и итогового документа указанного процесса — разделительного баланса, сущности ответственности за совершение налоговых правонарушений, понятия пени, оформления итогов камеральных проверок. Высказанные в настоящем исследовании точки зрения, подтвержденные… Читать ещё >
Содержание
- Глава I. Общая характеристика юридического процесса исполнения юридическим лицом обязанностей по уплате налогов при реорганизации
- 1. Юридический процесс и отношения, возникающие при исполнении юридическим лицом обязанностей по уплате налогов при реорганизации как предмет правового регулирования
- 2. Правовые основы юридического процесса исполнения обязанности по уплате налогов юридическим лицом при его реорганизации
- 3. Особенности порядка уплаты налогов при реорганизации юридического лица
- Глава II. Стадии (этапы) юридического процесса исполнения обязанностей по уплате налогов при реорганизации юридического лица
- 1. Уведомление налоговых органов о принятии решения реорганизовать юридическое лицо
- 2. Составление разделительного баланса как основы для определения и распределения обязанностей по уплате налогов в процессе реорганизации юридического лица
- 3. Определение плательщика налогов с юридических лиц при их реорганизации
- Глава III. Проблемы практики исполнения обязанностей по уплате налогов при реорганизации юридического лица
- 1. Особенности проведения проверок налоговыми органами при реорганизации юридических лиц
- 2. Сроки предъявления требований налоговыми органами по уплате налогов к реорганизованным юридическим лицам
- 3. Ответственность реорганизованных юридических лиц при ненадлежащей уплате налогов в бюджеты
- 4. Пути совершенствования действующего законодательства Российской Федерации, регулирующего процесс исполнения юридическим лицом обязанностей по уплате налогов при его реорганизации
Список литературы
- Нормативно — правовые акты
- Конституция Российской Федерации, принята всенародным референдумом 12.12.1993 г. (Российская газета. 25.12.1993. N 237).
- Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118 1. Ведомости СНД и ВС РФ. 1992 г. № 11. Ст. 527.
- Часть 1 Налогового кодекса (принята Государственной Думой 16 июля 1998 года) в редакции от 30.12.2001 N 196-ФЗ, СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824. СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 2.
- Уголовный кодекс Российской Федерации, введен Федеральным законом от 13. 06. 1996 г. в редакции от 25.07.2002 г. СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954- СЗ РФ. 2002 г. № 30. Ст. 3029.
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) в редакции от 26.11.2002 № 152 -ФЗ. СЗ РФ. 05.12.1994. N32. Ст. 3301. C3. РФ. 2002. № 48. Ст. 4737.
- Бюджетный кодекс Российской Федерации, введен Федеральным законом от 9.07.1999 г. № 159-фз, СЗ РФ 1998 № 31.
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». СЗ РФ.2001. N 51. Ст. 4832.
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129 — ФЗ. СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369.
- Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 24 ноября 1995 года в редакции от 07.08.2001. СЗ РФ. 1996. N 1. Ст. 1. СЗ РФ. 2001. N 33 (часть I), Ст. 3423.
- Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08. 12. 1998 г. № 14 ФЗ в редакции от 13. 12. 1998 г. СЗ РФ. 1998 г. № 7. Ст. 785.
- Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 г. № 161-фз. СЗ РФ 2002 г. № 48.
- Закон Российской Федерации «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 г. № 2030−1. Российская газета 1992 г. № 56.
- Федеральный закон от 08.07.1999 № 144 ФЗ «О реструктуризации кредитных организаций». СЗ РФ. 1999 г. № 28. Ст. 3477.
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». СЗ РФ.2001. N 51. Ст. 4832.
- Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» от 08.08.2001 г. № 129 ФЗ. СЗ РФ. 2001 г. № 33 (часть 1).Ст. 3431.
- Закон Московской области «О налоге с продаж» от 29.12. 1998 № 67/98−03 в редакции от 29.05.2001. Вестник Московской областной Думы. N 2. 1999.
- Закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 23.10.2002 № 48 в редакции от 19.02.2003. Ведомости Московской городской Думы 2002. № 11. Ст. 246.
- Постановление Правительства Российской Федерации от 17 мая 2002 года «Об уполномоченном федеральном органе исполнительной власти, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц». Российская газета. 22 мая 2002 г. № 89.
- Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 26 февраля 2002 г. N БГ-3−02/98 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 „Налога на прибыль организаций“ части второй
- Налогового кодекса Российской Федерации». Экономика и жизнь". 2002 г. № 10.
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2003 г. № 44н «Об утверждении методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций». Российская газета. 02.07.2003. № 127.
- Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 4 апреля 2000 г. № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды». Российская газета. 29.06.2000. N 124−125.
- Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость» от 11.10.95. Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. N 2. 1996.
- Инструкция от 29 декабря 2000 г. N 07−06 «О порядке исчисления и уплаты налога с продаж» Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам Московской области. Налоговые известия Московского региона. N3. Март. 2001 г.
- Письмо от 13 февраля 1998 г. N 30−14/3857 Налоговой инспекции по г. Москве «О реорганизации юридического лица». Налоговые известия Московского региона. 1998. N 4.
- Постановление Президиума ВАС РФ от 2 февраля 1999 г. N 6705/97 от 4 августа 1998 г. N 7595/97, от 1 сентября 1998 г. N 4095/97.
- Письмо Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 28 августа 1995 г. № С1 7/ОП — 506 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно — арбитражной практике». Вестник ВАС РФ. 1995. N 11.
- Решение Арбитражного суда Восточно Сибирского округа по делу № А19 — 6356/01 — 43 — Ф02 — 3354/01 — С1 от 10.01.2002 по иску ЗАО «Иркутский РМЗ») к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому округу города Иркутска.
- Постановление Федерального арбитражного суда Западно Сибирского округа по делу № Ф04/2419 — 520/А70 — 9 от 24 ноября 1999 года.
- Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 июня 2001 года (дело N Ф04/1858−516/А27−2001) по иску Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Междуре-ченску к ОАО"Шахта «Томская-Н».
- М.Решение по делу № КА А41/4713 — 00 от 17.10. 2000 Федерального арбитражного суда Московского округа по иску налогового органа о взыскании санкций с правопреемника ООО «Мосгаз».
- Решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № Ф04/2910 605/А75 -20.
- Решение Федерального арбитражного суда Уральского округа по делу №Ф09- 422/98 -АК.
- Решение Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 ноября 1999 года по делу ОАО «ТСЗ» N Ф04/2419−520/А70−99.
- Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 января 2001 г. по делу N КА-А41/6119−00 по иску Государственной налоговой инспекции по г. Домодедово Московской области к ОАО «Авиакомпания Домодедовские линии».
- Решение по делу N А05−4610/01−214/20 от 23 октября 2001 года Арбитражного суда Северо Западного по иску Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску к закрытому акционерному обществу «Архангельская ДПМК».
- Абрамович А. Я. и др. Словарь иностранных слов. М.: Русский язык, 1979. — 681с.
- Андреев А.В. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. М.: редакция журнала «Бухгалтерский учет», 1996. — 216 с.
- Ашомко Т.А., Проваленко О. М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность.- М.: Вычислительная математика и информатика, 2001. 83 с.
- Бутовский В.В. Реорганизация юридического лица и выделение как форма реорганизации. М: Соловьев А. В., 2001 г.-
- Беляков В. А. Формирование налогооблагаемой прибыли предприятия. Орел: Издательство ОГУ, 2000. — 84 с.
- Березов О. А., Зайцев Д. А. Налоговые проверки. М., 2000 г. 98С.
- Брагинский М.И., Витрянский В. В., Суханов Е. А. Зверков В.П., Ярошенко К. Б. Комментарий части первой ГК РФ для предпринимателей. М.: Редакция журнала «Хозяйство и право», 1995. — 445С.
- Брагинский М. И. Реорганизация и ликвидация юридических лиц по законодательству России и стран Западной Европы. М.: Юристъ, 2000. 145 с.
- Бродский Г. М. Право и экономика налогообложения. СПб.: 2000 г. -402 с.
- Ю.Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика — пресс, 1997. -456 с.
- Брызгалин А. В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики. Хозяйство и право.2001.- № 3. -131−139С.
- Васькин В. Н. Реорганизация и ликвидация ООО. Налоговый вестник. -2000.-№ 12. -79−90 с.
- Васькин В. Н. Порядок проведения выездной налоговой проверки. Налоговый вестник. -2000. -№ 10. -78−91 с.
- Венгеров А. Б. Теория государства и права. М.: Юристь, 1997. — 168 с.
- Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. — 185 с.
- Воробьева В. Н. О некоторых аспектах государственной регистрации юридических лиц. Налоговый вестник. 2002. — № 1. — 161 — 172 с.
- Воробьева В. Н. О применении статьи 75 «Пеня» Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый вестник. 2002. — № 3. — 161 — 180 с.
- Галаган И. А., Глебов А. П., Основин В. С. Процессуальные нормы и отношения в советском праве (непроцессуальных отраслях). Воронеж: 1985. -208 с.
- Горшенев В. М., Шахов И. Б. Контроль как правовая форма деятельности. -М.: 1987. 175 с.
- Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Автореферат дисс. М.: МГЮА, 2000 — 26 с.
- Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Налоговое право. М.: Юристь, 2001 — 202 С с.
- Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право. М.: Юристь, 2002. — 303 с.
- Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Книга 2, главы 25 27). — М: БЕК, 2001.-750 с.
- Гусев А.Н. Постатейный комментарий к части первой ГК РФ. М.: Издательский дом «ИНФРА», 2000. — 346 с.
- Гусева Т. А. Как эффективнее провести налоговую проверку. Финансы. -2001.-N2. -34−42 с.
- Данилькевич JI. И., Балеевских М. М. Уплата налогов. Практика применения современного налогового законодательства. М.: Книжный мир, 1998. -336 с.
- Демин А.В. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации. Хозяйство и право. 2000 — N 6. (Приложение). — 54 — 61 с.
- Жданов Д. В. Реорганизация акционерных обществ в Российской Федерации. М.: Статут, 2001. 204 с.
- Жданов Д. В. Правопреемство в отношении налогов при реорганизации акционерных обществ. Законодательство. 1998. — № 11. — 42 — 49 с.
- Жданов Д. В. Реорганизация в форме выделения. Законодательство. 1999. — № 5. -31−38 с.
- Жуйков В. М. Судебная защита прав граждан и юридических лиц М.: Го-родец, 1997. -318 с.
- Зинченко С., Казаченский С. Акционерное законодательство: испытание практикой. Хозяйство и право. 1998 г. — № 11. — 121 — 127 с.
- Карасева М. В. Финансовое право в 21 веке- иные акценты. Правоведение. -2002.-№ 5. 12−16 с.
- Кашанина Т. В. Корпоративное право. М.: Норма — Инфра — М, 1999. -802 с.
- Кваша Ю. Ф. Налоговый контроль. М.: Юристь, 2001. — 111 с.
- Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М., ЮНИТИ, 2000 — 213 с.
- Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. М.:Юристъ, 1999. -252 с.
- Карасева М. В. Финансовое правоотношение М.: Норма Инфра — М, 2001 г. — 283 с.
- Князькова Г. П., Поповцева Т. Н. Словарь русского языка, т. 2. М.: Русский язык, 1982. — 791 с.
- Ковачев Д. А. Механизм правотворчества социалистического государства. Вопросы теории. М., 1977. — 112 с.
- Административное право: Учебник. Под ред. Ю. М. Козлова, Попова JI.JL. -М.: Юристь, 2000. 728 с.
- Козлов С. Ю. и др. Создание, реорганизация и ликвидация предприятий. М.: Нива России, 1999 87 с.
- Козлова Н. В. Учредительный договор о создании коммерческих обществ и товариществ. М, 1994 — 56 с.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М., ИНФРА-М, 1998. -255с.
- Конин Н.М., Юсупов В. А. «Российское административное право». Учебник, Волгоградский институт экономики, социологии и права, 2002 г.
- Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности. Хозяйство и право. 1995. — № 1. 60 — 68 с.
- Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно — консультационный центр «ЮрИнфор», 2001. — 360 с.
- Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах (Под редакцией И. И. Кучерова). М.: АО «ЦентЮрИнфор», 2001. — 256 с.
- Лейст О. Э. Общая теория государства и права. Т.2. Под ред. Марченко М. Н. -М.: 1998. -43 с.
- Манохин В. М. Организация правотворческой деятельности в субъектах Российской Федерации. Саратов: Издательство Саратовской государственной академии права, 2002. — 240 с.
- Манохин В. М., Адушкин Ю. С. Российское административное право. М.: Юристь, 1996.-472 с.
- Марков Г. Н. Создание, реорганизация, ликвидация юридического лица. -СПб.:Альфа, 2000. -314 с.
- Матузов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права. М.: Юристь, 1997. -671 с.
- Марыганова Е. А., Шапиро С. А. Налоги в России. М.: Монолит, 2001. -186−672 с.
- Махров И.Е., Борисов А. Н. Административно правовой аспект ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах // Право и экономика.- 2002. — N 1. — 66 — 71 с.
- Махров И.Е. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов. Право и экономика. 2001. -N5. -30 38 с.
- Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра- М., 2001. — 347 С. 61.0 Налоговом кодексе Российской Федерации. Налоговый вестник. — 1998 .- № 9. -4 12 с.
- Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно практическое пособие под ред. Ю. Ф. Кваши. — М.: Юристь, 2001. — 540 с.
- Недбайло П.Е., Горшенев В. М. Юридическая процессуальная форма. Теория и практика. -М.: 1976. 169С.
- Нерсесянц В. С. Проблемы общей теории государства и права. М.: Норма- Инфра-М, 1999. -287 с.
- Панова М.Г. Актуальные вопросы реорганизации предприятий. Право и экономика 1999 — № 1.
- Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов. Международный центр финансово экономического развития, 2002. — 640 с.
- Пепеляев С.Г. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (комментарий к главе 15 части первой Налогового кодекса РФ). Налоговый вестник. 2000. — N 1. — 34 — 41с.
- Пепеляев С. Г. Налоговое право. М.: ФБК — Пресс, 2000. -589 с.
- Петрова Г. В. Комментарий к Закону «О налоговых органах Российской Федерации». М.: Юстицинформ, 2001 -341 с.
- Петрова Г. В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений. Законодательство и экономика. 2002. -№ 7.-38−43 с.
- Покачалова Е.В. Актуальные проблемы финансового права. Сборник научных статей, Саратов, Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Саратовская государственная академия права», 2003.
- Правовые акты в сфере налогообложения. Общие положения и специфика. -М.: ООО НПО «Вычислительная техника и информатика, 1999 .- 119 с.
- Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельности: Учебник / Отв. редактор С. Г. Чаадаев. М.: Юристъ, 1999. — 416 с.
- Пронина Л. И. О местных налогах в Российской Федерации. -Юридический мир 2000 — № 10. 18 — 25С.
- Протасов В. Н. Что и как регулирует право. М.: Юристь, 1995 — 95С.
- Рассолов М.М. «Информационной право» М: Юристь, 1999 г.
- Розанова В. В., Матвеев И. И. Словарь русского языка. Т. 3. М.: Русский язык, 1984 — 816С.
- Российское административное право (часть особенная): Учебник. Волгоград: Издательство Волгоградского института экономики, социологии и права, 2002. — 644 С.
- Сергеев А. П., Толстой Ю. К. Гражданское право. Т. 1. СПб, 2000 — 632С.
- Сигиневич А. В. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука, 1991. -108С.
- Соловьев В. Правовосстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве// Хозяйство и право. № 4. — 2002 .
- Сутырин С. Ф., Погорлецкий А. И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. -СПб.: Полиус, 1998. 557 С.
- Тихомиров М.Ю. Комментарий к Закону РФ «О Бухгалтерском учете». М.: 1997. — 11 1 С.
- Тихомиров М. Ю. Учредительные документы хозяйственных обществ. М.: Юринформцентр, 2000. — 446С.
- Тихомиров Ю. А. Публичное право. М.: Юристь, 1995. — 485С.
- Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право.- М.:Норма,. 2001. 328С.
- Химичева Н. И. Правовые особенности советского бюджетного процесса. Труды ВЮЗИ. М.: 1967 — 47С.
- Химичева Н. И. Финансовое право: федеральный и региональный аспекты развития. Правоведение. 2002. — № 5. 19 — 27 с.
- Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. М., 1997.
- Финансовое право: Учебник. Отв. ред. Н. И. Химичева. 3-е изд., переработанное и доп. М.: Юристь, 2002. — 733 С.
- Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством. Тверь: GM, 2001. 156 С.
- Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Знание, 1993. — 381С.
- Чубаров С. А. Правопреемство при реорганизации юридических лиц. Законодательство. 1998. — № 7.
- Шаповалов С. Камеральные налоговые проверки и ответственность налогоплательщика. Налоговый вестник. № 7. — 2002. — 168 — 181 С.
- Шаров А.С. Порядок и условия постановки на налоговый учет. Финансы. -2001.- N9.
- Шевелева Н. А. Финансовое право: новый этап развития. Правоведение. 2002.-№ 5. 5 — 12С.
- Шуляк П. Н. Финансы предприятий. М.: Дашков и К, 2002. — 750 С.
- Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение М.: Инфра — М, 2002. — 574С.
- Юткина Т. Ф. Основы налогообложения. Доход предпринимателей. -Сыктывкар, СГУ, 1995. 171С.