Общая характеристика преступлений в сфере финансово-кредитных отношений

• Введение
• 1. Общая характеристика преступлений в сфере финансово-кредитных отношений
• 1.1 Понятие и содержание финансово-кредитной сферы как объекта преступного посягательства
• 1.2 Классификация преступлений в сфере финансово-кредитных отношений
• 2. Квалификация преступлений совершаемых в сфере финансово-кредитных отношений
• 2.1 Преступления, посягающие на банковскую систему
• 2.2 Преступления, посягающие на кредитную систему
• 2.3 Преступления, посягающие на безопасность финансовой системы и добросовестную конкуренцию
• 2.4 Преступления, посягающие на государственное регулирование фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг
• 2.5 Преступления, связанные с использованием поддельных денег и ценных бумаг
• 2.6 Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль
• 2.7 Преступления, посягающие одновременно на налоговую и кредитную системы
• Заключение
• Список использованных источников

Актуальность данной темы заключается в необходимости комплексного изучения и решения проблем связанных с ростом преступлений в финансово-кредитной сфере.

Объектом исследования являются общественные отношения в финансово-кредитной сфере.

Предметом исследования выступают уголовно-правовые нормы, устанавливающие ответственность за нарушения в финансово-кредитной сфере, механизм, орудия и средства совершения преступления в данной сфере.

Цели и задачи данной курсовой работы состоят в том, чтобы сформулировать и обосновать совокупность теоретических выводов по совершенствованию ряда норм уголовного законодательства Российской Федерации в области борьбы с преступлениями в финансово-кредитной сфере.

Целью данного исследования является:

изучение и соотношение экономических категорий финансов и кредита, существующих в настоящее время в России, с уголовно-правовыми нормами, охраняющими данную сферу от преступных посягательств;

обоснование необходимости выделения сферы финансово-кредитных отношений в самостоятельный видовой объект уголовно-правовой охраны;

решение вопроса о том, является ли круг уголовно-правовых норм, охраняющих сферу финансово-кредитных отношений, исчерпывающим;

попытка разрешения спорных вопросов, возникающих при квалификации преступлений, совершаемых в данной сфере.

Достижение указанных целей потребовало решение следующих задач:

1. Определение понятия и содержания финансово-кредитной сферы как объекта преступного посягательства.

преступление финансовый кредитный уголовный

2. Проведение классификации преступлений в сфере финансово-кредитных отношений

3. Разработка квалификации преступлений, совершаемых в сфере финансово-кредитных отношений.

Методологическую основу данного исследования составляют как общенаучные методы познания: системный, единства исторического и логического, социологический, так и правовые: сравнительно-правовой, системно-структурный методы исследования, а также метод экспертных оценок и др.

Нормативная база курсовой работы основана на изучение широкого круга законодательного и иного нормативного материала, в частности на нормативно-правовые акты, регулирующие сферу финансово-кредитных отношений.

Теоретическую основу курсовой составляют труды, таких известных отечественных правоведов, как М. П. Журавлев, А. Н. Рарога, О. Г. Карпович, А. К. Бекряшев, О. П. Ковалев и др.

1. Общая характеристика преступлений в сфере финансово-кредитных отношений

1.1 Понятие и содержание финансово-кредитной сферы как объекта преступного посягательства

Преступление в кредитно-финансовой сфере — это общественно опасное деяние, посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства, органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов.

Общественная опасность преступлений в кредитно-финансовой сфере заключается в том, что в результате таких посягательств причиняется или создается реальная возможность причинения существенного ущерба экономическим интересам государства, а также иным субъектам, связанным с кредитно-финансовой деятельностью.

Преступления в кредитно-финансовой сфере — это преступная деятельность, осуществляемая в рамках легитимных финансовых отношений, в результате которой субъект таких отношений (предприниматель, должностное лицо), преследуя корыстные интересы, причиняет вред правам и законным социально-экономическим интересам государства, общества, хозяйствующих субъектов или частных лиц.

Преступник использует существующий (позитивный) кредитно-финансовый механизм (совокупность организационно-правовых форм, сделок, финансовых операций, государственных гарантий и т. п.) для достижения своего преступного результата, которым, в широком смысле, является преступное обогащение.

Родовым объектом преступлений предусмотренных в разделе VIII УК РФ в соответствии с терминологией принятой в тексте самого уголовного закона является экономика. В целом можно признать, что сфера экономики, как родовой объект преступлений, предусмотренных в разделе VIII УК РФ, — это совокупность общественных отношений, связанных с производством и всей хозяйственной деятельностью людей.

Н.А. Лопашенко родовой объект экономических преступлений определяет, как «общественные отношения в сфере реализации принципов осуществления экономической деятельности, т. е. принципы свободы экономической деятельности, ее законности, добросовестной конкуренции, добропорядочности ее субъектов и запрета заведомо криминальных форм их поведения» См.: Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности: монография / Н. А. Лопашенко. Саратов., 1997. С. 184. .

Из этих конституционных положений следует, что все субъекты права собственности должны иметь одинаковые возможности защиты своего имущества (объектов собственности) и связанных с ним интересов.

Подвидовым объектом - отношения, складывающиеся в кредитно-финансовой сфере. Это не просто, охраняемые уголовным правом общественные отношения, а их содержание — субъективные права участников: право кредитора на возврат долга; право государства на доходы лиц в виде налогов; право коммерческой организации на прибыль и т. п. В кредитно-финансовых отношениях лица, чтобы стать его участниками, с помощью соответствующих норм права уже были наделены полномочиями, обязанностями и ответственностью. Это означает, что между участниками подобных отношений была установлена юридическая связь и при совершении подобного преступления индивидуум действует исходя из уже существующих правоотношений в данном обществе, участвует в них в качестве субъекта (например, государственный регистратор, предприниматель, налогоплательщик и т. п.).

В финансовых правоотношениях субъектами являются: государство, хозяйствующие субъекты, а также граждане. В кредитно-финансовых правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов власти, компетенция которых в области финансов установлена Конституцией РФ и конституциями республик, а также законодательными и другими нормативными актами. Как субъект кредитно-финансовых правоотношений государство выступает через специальные уполномоченные финансовые органы (кредитные учреждения), представляющие его интересы. Финансовый орган (кредитное учреждение) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений — государственный орган, хозяйствующий субъект или гражданин.

Субъектами финансовых правоотношений являются и отдельные граждане, физические лица. Основным признаком правосубъектности гражданина в кредитно-финансовых правоотношениях является наличие самостоятельного источника дохода (заработка или имущества на территории Российской Федерации).

Наряду с гражданами Российской Федерации субъектами кредитно-финансовых правоотношений могут быть иностранцы, проживающие и работающие в Российской Федерации или имеющие на ее территории законом разрешенные источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов на основе принципа взаимности в отношениях с другими государствами См.: Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография. М., 2011. С. 6.

1.2 Классификация преступлений в сфере финансово-кредитных отношений

Финансовые преступления могут быть классифицированы по различным основаниям.

В зависимости от уровня финансовых отношений, являющегося объектом посягательств, различают:

а) преступления, посягающие на финансовую систему государства (государственные и муниципальные финансы);

б) преступления, посягающие на финансы предприятий.

В зависимости от сферы посягательств различают:

а) преступления в сфере налогообложения;

б) преступления на рынке ценных бумаг;

в) преступления в сфере страхового рынка;

г) преступления в сфере валютного рынка;

д) преступления в сфере межбанковского денежного рынка;

е) преступления в сфере кредитного рынка;

ж) преступления на рынке товаров и услуг.

В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых, учетных операций.

В зависимости от субъекта экономических отношений, на права которого осуществляется посягательство, выделяют:

а) преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов;

б) преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков);

в) преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления);

В зависимости от субъекта различают:

а) преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов);

б) преступления менеджеров предприятий, учреждений;

в) преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий;

г) преступления государственных служащих;

д) преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.)

е) преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.

Финансовые преступления крайне многообразны и сложны. В зависимости от обстоятельств криминалистическое значение могут иметь различные факторы и целесообразны различные варианты классификации См.: Бекряшев А.К. Теневая экономика и экономическая преступность: электронный учебник. URL: http: //newasp. omskreg.ru/bekryash/contents. htm.

2. Квалификация преступлений совершаемых в сфере финансово-кредитных отношений

2.1 Преступления, посягающие на банковскую систему

Незаконная банковская деятельность. Основной непосредственный объект преступления — это установленный порядок осуществления банковской деятельности: законодательно утвержденный порядок регистрации и получения лицензии. Объективная сторона преступления. Деяние связано с осуществлением (банковской деятельности). Субъект преступления — физическое лицо осуществляющее банковскую деятельность и обладающее реальными полномочиями принимать решения о проведении незаконных банковских операций. Субъективная сторона характеризуется умыслом: прямым или косвенным См.: Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография. М., 2011. С. 9. .

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем. Объект преступления — отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории РФ за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Объективная сторона преступления выражается в легализации (отмывании) имущества, приобретенного другими лицами преступным путем. Субъект — должностные лица, служащие, а также лица, осуществляющие управленческие функции в коммерческих и иных организациях. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом, о чем свидетельствует указание на цель — придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имуществом См.: Ревин В.П. Правовое обеспечение противодействия легализации (отмывания) денежных средств полученных преступным путем. Российский следователь., 2012. № 1.С. 10.. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления. Объект преступления — отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории РФ за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Объективная сторона — преступления, указанного в ч.1 ст. 1741 УК РФ, характеризуется действиями, направленными на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления путем совершения финансовых операций посредством совершения других сделок. Субъектом преступления является физическое, вменяемое лицо, достигшее 16 лет, резидент и нерезидент. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом См.: Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография. М., 2011. С. 10. .

2.2 Преступления, посягающие на кредитную систему

Незаконное получение кредита. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся по поводу кредитования хозяйствующих субъектов. Объективная сторона преступления выражается в получении индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйствующем положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб в сумме, превышающий один миллион пятьсот тысяч рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла. Субъектом преступления может быть индивидуальный предприниматель, а так же руководитель коммерческой и некоммерческой организации по достижению возраста 16 лет.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Объект — общественные отношения, складывающиеся поп поводу кредитования хозяйствующих субъектов. Дополнительным непосредственным объектом выступают имущественные интересы кредиторов. Объективную сторону преступления образует злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности, т. е. невозвращение кредита, а также уклонение от оплаты ценных бумаг, совершенное после вступления в законную силу решения суда, обязывающего заемщика возвратить кредит юридическому или физическому лицу либо произвести оплату ценных бумаг. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — руководитель организации (коммерческой и некоммерческой), а также индивидуальный предприниматель См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 450. .

2.3 Преступления, посягающие на безопасность финансовой системы и добросовестную конкуренцию

Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Непосредственным объектом преступления являются предпринимательские, налоговые или банковские правоотношения, обеспечивающие режим конфиденциальности коммерческой, налоговой или банковской тайны. Объективная сторона преступления характеризуется незаконным собиранием сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, а также может выражается в незаконном разглашении или использовании сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия ее владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе. Субъект преступления, предусмотренного — вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, не являющееся владельцем коммерческой, налоговой или банковской тайны и не допущенное к ней в установленном порядке, которому коммерческая, налоговая или банковская тайна была доверена или стала известна по службе или работе. Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла См.: Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография. М., 2011. С. 48. .

2.4 Преступления, посягающие на государственное регулирование фондового рынка, управление эмиссией и перераспределением ценных бумаг

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг. Объектом рассматриваемого преступления являются общественные отношения, складывающиеся по поводу эмиссии ценных бумаг. Объективную сторону преступления образуют следующие действия: внесение в проспект ценных бумаг заведомо недостоверной информации; утверждение или подтверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта или отчета об итогах выпуска ценных бумаг; размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную аккредитацию, за исключением случаев, когда законодательством РФ о ценных бумагах не предусмотрена государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления являются руководители организаций-эмитентов, внесшие в проспект эмиссии заведомо недостоверную информацию или подписавшие такой проспект либо принявшие решение о размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, также может быть должностное лицо Министерства финансов РФ, в обязанности которого входит утверждение проспектов эмиссии и ее отчета. При этом виновный должен заведомо знать о недостоверности содержащейся в проспекте эмиссии информации См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012. С. 453. .

Злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах. Объект преступления — упорядоченные законом и иными нормативными актами общественные отношения, складывающиеся по поводу эмиссии ценных бумаг. Объективную сторону преступления образуют: злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах и предоставление заведомо неполной или ложной информации. Субъективная сторона преступления — прямой умысел. Субъектом преступления является лицо, обязанное обеспечить информацией, определенной законодательством РФ о ценных бумагах, инвестора или контролирующий орган. Им может быть руководитель коммерческой или некоммерческой организации, должностное лицо органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, осуществляющих эмиссию ценных бумаг.

Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся по поводу учета прав на ценные бумаги. Объективная сторона преступления выражается в нарушении установленного порядка учета прав на ценные бумаги лицом, в должностные обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом на ценные бумаги. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом. Субъектом преступления может быть должностное лицо, в обязанности которого входит совершение операций, связанных с учетом прав на ценные бумаги См.: Кадников Н.Г. Уголовное право. Общая и Особенная части: учебник. М., 2006. С. 478. .

Манипулирование рынком. Объективную сторону преступления образуют: распространение через средства массовой информации, в том числе электронные, электронно-коммуникационные сети общего пользования (включая Интернет) заведомо ложных сведений; совершение операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами; иные действия, запрещенные законодательством РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком. Субъективная сторона преступления характеризуется умыслом. Субъектом преступления может быть лицо, достигшее возраста 16 лет.

Воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение прав владельцев ценных бумаг. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся по поводу эмиссии ценных бумаг, а также прав владельцев ценных бумаг.

Объективная сторона преступления характеризуется совершением одного из следующих действий (бездействия):

1. незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг;

2. незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании;

3. проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии необходимого кворума;

4. иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством РФ прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паевых фондов.

Субъективная сторона преступления характеризуется умыслом. Субъектом преступления может быть лицо, достигшее возраста 16 лет.

Фальсификация решения общего собрания акционеров (участников) хозяйственного общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества. Объективную сторону преступления образуют: искажение результатов голосования; воспрепятствование свободной реализации права на принятие решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества. Субъективная сторона преступления — прямой умысел. Субъект преступления — лицо, достигшее возраста 16 лет.

Неправомерное использование инсайдерской информации. Объективная сторона преступления характеризуется следующими действиями: использование инсайдерской информации для осуществления операций с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, к которым относится такая информация, за свой счет или за счет третьего лица; использование инсайдерской информации путем дачи рекомендаций третьим лицам, обязывания или побуждения их иным образом к приобретению или продаже финансовых инструментов, иностранной валюты и (или) товаров. Субъективная сторона преступления характеризуется как прямым, так и косвенным умыслом. Субъектом преступления может быть лицо, достигшее возраста 16 лет См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 453. .

2.5 Преступления, связанные с использованием поддельных денег и ценных бумаг

Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Объект преступления — денежная и кредитная система РФ. Объективная сторона преступления характеризуется совершением действий: изготовлением, хранением, перевозкой и сбытом. Субъективная сторона преступления предполагает вину в форме прямого умысла. Субъектом преступления может быть лицо, достигшее возраста 16 лет.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. Объект этого преступления денежно-кредитная система. Объективная сторона преступления выражается в изготовлении или сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. При изготовлении поддельных кредитных либо расчетных карт или иных платежных документов обязательным признаком субъективной стороны преступления является цель сбыта. Субъект преступления — лицо, достигшее возраста 16 лет См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 459. .

2.6 Преступления, посягающие на государственные финансы и финансовый контроль

Нарушение правил изготовления и использования пробирных клейм. Объект преступления — денежно-кредитная система.

Объективная сторона преступления: изготовление, использование государственного пробирного клейма, подделка.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Обязательный признак субъективной стороны преступления — корыстная или иная личная заинтересованность. Субъект преступления — лицо, достигшее возраста 16 лет См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012. С. 452. .

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники. Объект преступления — порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, направленный на недопущение распространения оружия массового поражения. Объективную сторону преступления образуют: незаконные экспорт или передача иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации; незаконное выполнение работ для иностранной организации или ее представителя; незаконное оказание услуг иностранной организации или ее представителю, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники, при отсутствии признаков преступления, предусмотренных ст. 188 и 275 УК РФ. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. А именно это руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории РФ, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012. С. 465. .

Невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. Объектом преступления выступает монополия государства на владение и распоряжение предметами художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. Объективная сторона преступления выражается в невозвращении в установленный срок на территорию РФ указанных в ст. 90 УК РФ предметов, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с действующим законодательством. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — лицо, на которое соответствующими правовыми актами возложена обязанность возвратить на территорию РФ предметы художественного, исторического или археологического достояния народов РФ или зарубежных стран.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся по поводу осуществления финансовой деятельности государства в части оборота драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. Объективная сторона преступления выражается в совершении сделок с драгоценными, природными драгоценными камнями, а также с жемчугом в нарушении правил, установленных законодательством РФ, а также в их незаконном хранении, перевозке или пересылке. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — достигшее 16-летнего возраста лицо, как частное, так и должностное.

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. Объектом преступления являются общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета. Объективная сторона преступления выражается в бездействии — уклонении от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученные из вторичного сырья, поднятые и найденные драгоценные металлы и драгоценные камни. Субъективная сторона, характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — лицо, достигшее возраста 16 лет См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 466. .

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся с сфере финансовой деятельности государства в части валютного регулирования. Объективная сторона преступления характеризуется невозвращением в крупном размере из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с российским законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления являются руководители организаций, не возвращающих средства в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с действующим законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченном банке РФ См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 469. .

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета. Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления может быть как частное, так и должностное лицо, являющееся плательщиком таможенных платежей.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Объектом преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Объективную сторону преступления образует уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является лицо, достигшее 16 лет и обязанное платить установленные законом налоги и (или) сборы, представлять налоговую декларацию См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012. С. 470. .

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Объективную сторону преступления образует уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации и иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления могут быть руководители, главные (старшие) бухгалтера, бухгалтера организации-налогоплательщика, а также лица, которые были специально уполномочены органом управления организации на подписание отчетной декларации, представляемой в налоговые органы. К субъектам рассматриваемого преступления также относятся лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

Неисполнение обязанностей налогового агента. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Объективную сторону преступления образует неисполнение обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Обязательным признаком преступления является мотив — личные интересы. Субъект преступления являются руководители, главные (старшие) бухгалтера российских организаций, постоянных представительств иностранных организаций в РФ, лица, фактически выполняющие их обязанности, а также индивидуальные предприниматели См.: Журавлев М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник. М., 2012.С. 473. .

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производится взыскание налогов и (или) сборов. Объект преступления — общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета и внебюджетных фондов. Объективная сторона преступления характеризуется сокрытием денежных средств либо имущества, совершенное в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления является собственник или руководитель организации, иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, а также индивидуальный предприниматель. См.: Акопджанова М. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. Законность., 2011. № 4.С. 18.

2.7 Преступления, посягающие одновременно на налоговую и кредитную системы

Неправомерные действия при банкротстве. Основным непосредственным объектом неправомерных действий при банкротстве являются общественные отношения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и обеспечивающие охрану законных интересов должника, кредиторов, арбитражных управляющих, а также государства в лице его уполномоченных органов. Объективная сторона преступления характеризуется следующими альтернативными деяниями: сокрытие: имущества; имущественных прав; имущественных обязанностей; сведений об имуществе; сведений о размере имущества; сведений о местонахождении имущества; иной информации об имуществе; информации об имущественных правах; информации об имущественных обязанностях; бухгалтерских и иных учетных документов; передача имущества во владение иным лицам; отчуждение имущества; уничтожение имущества; бухгалтерских и иных учетных документов; фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов. Субъект преступления — вменяемое физическое лицо, достигшее возраста 16 лет или руководитель юридического лица или его учредитель (участник) либо индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом.

Преднамеренное банкротство. Основной непосредственный объект преступления — общественные отношения, регулирующие установленный порядок хозяйственной деятельности в части недопущения преднамеренного разорения субъектов такой деятельности и причинения ущерба иным лицам. Объективная сторона преступления характеризуется действием (бездействием), влекущим неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Субъект преднамеренного банкротства является специальным: это руководитель юридического лица или его учредитель (участник) либо индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом См.: Ляскало А. Уголовно-правовая оценка некоторых объективных признаков криминальных банкротств. Законность., 2012. № 12. С. 24. .

Фиктивное банкротство. Основным непосредственным объектом фиктивного банкротства являются общественные отношения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и обеспечивающие охрану законных интересов должника, кредиторов, арбитражных управляющих, а также государства в лице его уполномоченных органов. Объективная сторона преступления характеризуется действием, заключающимся в заведомо ложном публичном объявлении руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности. Субъект фиктивного банкротства является специальным: это руководитель юридического лица или его учредитель (участник) либо индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом См.: Карпович О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография. М., 2011. С. 111. .

Заключение

Подводя итог изложенному в данной курсовой работе, остановимся на наиболее значимых выводах.

Преступление в кредитно-финансовой сфере — это общественно опасное деяние, посягающее на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств (финансовых ресурсов) государства, органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов.

Общественная опасность преступлений в кредитно-финансовой сфере заключается в том, что в результате таких посягательств причиняется или создается реальная возможность причинения существенного ущерба экономическим интересам государства, а также иным субъектам, связанным с кредитно-финансовой деятельностью.

Финансовые преступления могут быть классифицированы по различным основаниям.

В зависимости от уровня финансовых отношений, являющегося объектом посягательств, различают: преступления, посягающие на финансовую систему государства (государственные и муниципальные финансы); преступления, посягающие на финансы предприятий.

В зависимости от сферы посягательств различают: преступления в сфере налогообложения; преступления на рынке ценных бумаг; преступления в сфере страхового рынка; преступления в сфере валютного рынка; преступления в сфере межбанковского денежного рынка; преступления в сфере кредитного рынка; преступления на рынке товаров и услуг.

В зависимости от вида операций, используемых в преступных целях, различают преступления в сфере кредитных, расчетных, валютных, фондовых, учетных операций.

В зависимости от субъекта экономических отношений, на права которого осуществляется посягательство, выделяют: преступления, посягающие на права кредиторов, гарантов; преступления, посягающие на права инвесторов (вкладчиков, акционеров, пайщиков); преступления, посягающие на интересы государства (налоговые и таможенные преступления).

В зависимости от субъекта различают: преступления плательщиков обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин, взносов); преступления менеджеров предприятий, учреждений; преступления наемных работников коммерческих и некоммерческих предприятий; преступления государственных служащих; преступления лиц, являющихся сторонами в обязательственных отношениях (должников, страхователей, страховщиков, эмитентов, клиентов и др.); преступления иных лиц под прикрытием финансовых отношений или профессиональной деятельности.

В данной курсовой работе была приведена квалификация каждого вида преступлений совершаемых в сфере финансово-кредитных отношений, путем определения объекта, субъекта, объективной и субъективной стороны преступления и т. д.

Вместе с тем рассмотренные вопросы комплексного правового регулирования сферы финансово-кредитных отношений, в том числе ее уголовно-правовой охраны, требуют более детального и углубленного изучения. Нуждается в серьезной теоретической разработке весь комплекс вопросов, связанных с уголовно-правовой охраной сферы финансов и кредита.

В современной науке уголовного права существуют различные подходы, касающиеся объекта преступления, классификации и квалификации преступлений в сфере экономики и т. п. В связи с этим в целях разрешения имеющихся противоречий назрела острая необходимость в руководящих разъяснениях Верховного Суда РФ, опирающихся на практику применения Уголовного кодекса РФ.

Список использованных источников

I. Нормативные правовые акты

1 Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. — 1993. — № 237.

2 Уголовный кодекс Российской Федерации [принят Гос. Думой 13 июня 1996 г. № 63 — ФЗ] // Собрание законодательства РФ. — 1996. — № 25. — Ст.2954.

II. Книги (монографии, учебники, учебные пособия)

3 Борзенков, Г.Н. Российское уголовное право: учебник / Г. Н. Борзенков, Л.В. Иногамова-Хегай, В. С. Комиссаров; под общ. ред. Л.В. Иногамова-Хегай, В. С. Комиссаров, А. И. Рарога. — М.: Проспект, 2009. — 672 с.

4 Васильчиков, И.С. Преступления в сфере экономики: монография / И. С. Васильчиков. — Ростов на Дону.: Феникс, 2007. — 214 с.

5 Журавлев, М.П. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник / М. П. Журавлев; под общ. ред.А. И. Рарога. — М.: Проспект, 2012. — 728 с.

6 Комиссаров, В.С. Российское уголовное право. Особенная часть: учебник / В. С. Комиссаров. — СПб.: Питер, 2008. — 720 с.

7 Козаченко, И.Я. Уголовное право. Особенная часть / И. Я. Козаченко, Г. П. Новоселов. — М.: Норма, 2008. — 1008 с.

8 Карпович, О.Г. Правила квалификации преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой сфере: теория и практика применения: монография / О. Г. Карпович. — М.: 2011. — 154 с.

9 Ковалев, О.П. Уголовное право России Особенная часть: учебник / О. П. Ковалев. — М.: Дашко и Ко, 2007. — 1044 с.

10 Кадников, Н.Г. Уголовное право. Общая и Особенная части: учебник / Н. Г. Кадникова. — М.: Городец, 2006. — 944 с.

11 Лебедев, В.М. Особенная часть Уголовного кодекса РФ: комментарий, судебная практика, статистика: монография / В. М. Лебедев, А. В. Галахова. — М.: Городец, 2009. — 1168с.

12 Лопашенко, Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности: монография / Н. А. Лопашенко. — Саратов.: 1997. — 184 с.

13 Петухов, Е.Н. Досудебное производство по уголовным делам, связанным с преступлениями в финансово-кредитной сфере: монография / Е. Н. Петухов. — Барнаул.: Барнаульский юридический институт МВД России, 2003. — 105 с.

14 Питулько, К.В. Уголовное право. Особенная часть: учебник/ К. В. Питулько, В. В. Коряковцев. — СПб.: Питер, 2010. — 256 с.

15 Ревин, В.П. Уголовное право России. Особенная часть: учебник/ В. П. Ревин. — М.: Юстицинформ, 2009. — 230с.

16 Эминов, Е.В. Квалификация экономических преступлений по уголовному законодательству: монография / Е. В. Эминов. — М.: Норма, 2006. — 95с.

III. Статьи

17 Акопджанова, М. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов / М. Акопджанова // Законность. — 2011. — № 4. — С.18−21.

18 Бажанов, С. Проведение процессуальных проверок о налоговых преступлениях следователями Следственного комитета / А. Коробеев // Законность. — 2012. — № 6. — С.23−26.

19 Гавло, В.К. Проблемы изучения способов совершения мошенничеств, действующих по принципу «Финансовых пирамид» / В. К. Гавло, В. Ю. Белицкий // Российский следователь. — 2012. — № 1. — С.15−17

20 Давыдова, А.В. Предупреждение преступлений в сфере банковского кредитования работниками кредитного отдела / А. В. Давыдова // Российский следователь. — 2013. — № 1. — С.28−30.

21 Коробеев, А. Предмет преступления, предусмотренного ст. 191 УК РФ / А. Коробеев, О. Кучин // Уголовное право. — 2010. — № 1. — С.17−19.

22 Крохина, Ю. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте / Ю. Крохина // Уголовное право. — 2010. — № 3. — С.51−53.

23 Курдюмова, С. Надзор за соблюдением законодательства о банках и банковской деятельности при кредитовании населения / С. Курдюмова // Законность. — 2012. — № 8. — С.18 — 21.

24 Ляскало, А. Конкуренция уголовно-правовых норм и совокупность преступлений при квалификации криминальных банкротств (ст. 195, 196 УК РФ) / А. Ляскало // Уголовное право. — 2013. — № 1. — С.32 — 35.

25 Ляскало, А. Уголовно-правовая оценка некоторых объективных признаков криминальных банкротств / А. Ляскало // Законность. — 2012. — № 12. — С.23 — 26.

26 Османова, Н.В. Место неотложных следственных действий в расследовании преступлений экономической направленности / Н. В. Османова // Российский следователь. — 2012. — № 1. — С.35 — 37.

27 Ревин, В.П. Правовое обеспечение противодействия легализации (отмывания) денежных средств полученных преступным путем / В. П. Ревин, Стахов Я. Г. // Российский следователь. — 2012. — № 1. — С.9 — 13.

28 Филиппова, Е.В. О правовой регламентации процессуальных полномочий начальника органа дознания и начальника подразделения дознания при выявлении и расследований экономических преступлений / Е. В. Филиппов // Российский следователь. — 2012. — № 1. — С.33 — 35.

29 Чубенко, И. Состояние прокурорского надзора за соблюдением прав субъектов предпринимательской деятельности / И. Чубенко // Законность. — 2012. — № 7. — С.21 — 24.

30 Шмонин, А.В. К вопросу об общих положениях методик расследования преступлений экономической направленности / А. В. Шмонин // Российский следователь. — 2012. — № 1. — С.3 — 6.