Развитие материально-технической базы регионального АПК на основе совершенствования лизинга

Актуальность темы

исследования. Интеграция России в мировое сельскохозяйственное производство и обеспечение ее продовольственной безопасности требуют устойчивого развития аграрного сектора страны. Решение этой проблемы невозможно без технологической модернизации сельского хозяйства с привлечением значительного объема инвестиций. В качестве основных механизмов усиления инвестиционной активности и осуществления воспроизводства материально-технической базы АПК на современном этапе выступают банковский кредит и финансовый лизинг. Однако, предлагаемый сегодня банковский кредит труднодоступен большинству сельхозтоваропроизводителей из-за высокой процентной ставки, сложных требований по предоставлению гарантий и жестких условий по выплате долга. Альтернативой кредиту выступает лизинг с более низким удорожанием, меньшим авансовым платежом и лояльными условиями предоставления техники. Эти позиции в современных условиях дефицита финансовых средств должны обеспечивать повышение уровня его востребованности сельхозпроизводителями и способствует укреплению на этой основе материально-технической базы сельского хозяйства.

Однако развитию лизинговых отношений в АПК региона препятствует множество факторов как юридического, так и организационно-экономического характера. К таким проблемам можно отнести неразвитость инфраструктуры лизингового рынка, порядок определения выкупной стоимости, рост задолженности по лизинговым платежам, задержку возмещения НДС, прекращение выделения средств по краевому лизингу, применение лизинга только в коммерческих целях, немногочисленность форм гарантийного обеспечения и другие.

В этой связи именно системное решение проблемы совершенствования экономического механизма лизинговых отношений выступает в качестве приоритетного направления развития материально-технической базы АПК в современных условиях.

Степень разработанности проблемы. Различные аспекты исследования лизинговых процессов, проходящих в России, нашли отражение в работах A.M. Абашиной, Н. Адамова, Н. М. Васильева, В. Д. Газман, В. А. Горемыкина, Ю. Б. Долгушиной, В. М. Джуха, М. В. Карп, А. О. Левковича, E.H. Лещенко, М. И. Масловой, В. Сахарчука, Т. С. Селевановой, А. Тилова, Т. Г. Философовой и др. Общие вопросы и рекомендации по осуществлению международного лизинга представлены в работах В. А. Кувшинова, М. И. Лещенко, А. Николаенко. Бухгалтерскому учету и методикам расчетов лизинговых платежей посвящены исследования С. М. Александрова, О. З. Губашиева, Л. Г. Кисурина, Д. Лелецкого, Н. В. Морозова, Л. Б. Сидельникова и др.

Однако, в выполненных ранее исследованиях недостаточно проработаны в научно-методическом и прикладном плане некоторые важные вопросы лизинга сельскохозяйственной техники. Требуется уточнение экономической сущности лизинга и содержания финансово-экономического механизма лизинговых отношений, факторов, сдерживающих эффективное его функционирование в современных рыночных условиях. Нуждаются в углубленной разработке подходов и оценке эффективности различных схем воспроизводства материально-технической базы, включая лизинг, прямую закупку, банковский кредит, обеспечивающие получение объективной информации для принятия управленческих решений потенциальными лизингополучателями. Необходимы научно-обоснованные рекомендации по совершенствованию лизинговых отношений для развития материально-технической базы конкретных регионов России. Острота данной проблемы, недостаток теоретических разработок и практических рекомендаций, определили актуальность и выбор темы диссертационной работы.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальности ВАК (по экономическим наукам). Проведенное исследование выполнено в рамках специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством: АПК и сельское хозяйство, п. 1.2.34 «Особенности развития материально-технической базы АПК и его отраслей» Паспорта специальностей ВАК Министерства образования РФ (экономические науки).

Цель и задачи исследования

Целью исследовательской работы диссертации является обоснование научно-методических подходов, а также разработка практических предложений, направленных на развитие материально-технической базы АПК на основе совершенствования лизинга в условиях экономики конкретных регионов. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

— исследовать теоретические аспекты экономической сущности и содержания лизинга, уточнить методические положения оценки его эффективности;

— провести анализ современного состояния материально-технической базы и рынка лизинговых услуг, выявить особенности и тенденции их развития в региональном АПК;

— определить факторы, сдерживающие развитие лизинговых отношений и обосновать направления их совершенствования в АПК региона;

— обосновать предложения по экономическому и правовому регулированию лизинговой деятельности на современном этапе развития рыночных отношений;

— разработать региональную модель предприятия для осуществления лизинга за 1 счет краевых бюджетных средств;

— обосновать возможность развития и параметры эффективности использования международного лизинга сельскохозяйственными предприятиями региона.

Объектом исследований выступают: сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства Ставропольского края, лизинговые компании и коммерческие банки, участвующие в обновлении материально-технической базы АПК региона.

Предметом исследования являются экономические процессы, взаимоотношения и закономерности лизинговой деятельности, осуществляемой в процессе обновления материально-технической базы АПК.

Научную и методологическую основу составляют теоретические исследования и разработки отечественных и зарубежных экономистов-аграрников по проблемам лизинга и лизинговых отношений, а также нормативные и законодательные акты, федеральные законы и постановления. Информационную базу диссертационного исследования составили официальные материалы Министерства сельского хозяйства Ставропольского края, данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Ставропольскому краю, а также инвестиционные предложения и финансовая отчетность лизинговых компаний и сельскохозяйственных предприятий Ставропольского края.

В диссертационном исследовании применены экономико-статистический, монографический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный методы с их разнообразными приемами. Использование этих методов исследований позволило провести всесторонний анализ имеющихся данных, определить тенденции и закономерности исследуемых явлений и процессов.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на системе теоретических положений и научной позиции автора по вопросам совершенствования финансово-экономического механизма лизинговых отношений в регионе.

Научная новизна исследования заключается в системном подходе к обоснованию научно-методических положений и разработке практических предложений по совершенствованию и развитию организационного и экономического механизма лизинговых отношений в региональном АПК в современных условиях. К основным элементам, характеризующим научную новизну исследования, отнесены следующие:

— в теоретическом аспекте уточнены экономическая сущность и раскрыто содержание лизинга как совокупности экономико-правовых отношений по устойчивому воспроизводству основных фондов в условиях современной экономики;

— предложена авторская классификация видов лизинга по ряду признаков, включающих форму организации, сферу рынка, финансовый источник, кратность сделки. В отличие от существующих положений выделено пять этапов прохождения лизинговой сделки, дана оценка степени их значимости для совершенствования и развития лизинговых отношений;

— составлены прогнозы комплексного изменения машинно-тракторного парка в аграрном секторе региона для определения потребности в инвестициях, в том числе за счет развития финансового лизинга;

— разработан и реализован алгоритм методики оценки эффективности различных форм воспроизводства основных фондов, основанный на расчете платежей исходя из объемов выпускаемой продукции, обеспечивающей получение объективной и своевременной информации, необходимой для принятия управленческих решений потенциальными лизингополучателями;

— предложены научно-обоснованные подходы и меры по совершенствованию лизинговых отношений, создающих оптимальные условия для устойчивого^{развития} материально-технической базы АПК и включающие оптимизацию налоговой базы, формирование регионального лизингового предприятия, внесение поправок в правовую базу, развитие коллекторских услуг и брокерских агентств и др.;

— обоснована модель регионального лизингового предприятия, деятельность которого будет способствовать формированию более дешевых источников инвестиций для обновления материально-технической базы сельхозтоваропроизводителей, а также развития лизингового рынка региона.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что реализация разработанных в нем предложений создаст методическую и практическую основу для развития и модернизации на этой основе материально-технической базы аграрного сектора региона. Непосредственное практическое значение имеют рекомендации по созданию государственного предприятия для осуществления лизинговой деятельности за счет краевых бюджетных средств, а также по развитию международного лизинга, обеспечивающие повышение эффективности используемых финансовых средств.

Разработанная в диссертации методика позволяет оценить эффективность всех возможных форм обновления, учитывая соответствующие налоговые льготы и государственные формы поддержки, в результате чего может .быть определен их рейтинг по экономической эффективности применения.

Результаты методических предложений, основанных на научных исследованиях по совершенствованию рынка лизинговых услуг, могут быть использованы различными субъектами и органами управления АПК региона при разработке нормативных документов, направленных на удовлетворение потребностей сельского хозяйства в материально-технической продукции.

Изложенные в диссертации основные положения, выводы и предложения носят универсальный научно-практический характер и могут быть применены в других регионах страны.

Апробация результатов исследования. Результаты исследований, подтвержденные справками о внедрении, использованы в деятельности таких компаний как «Югпром» и «ЛБР-АгроМаркет».

Основные положения диссертационной работы докладывались и получили положительные отзывы на XXXVII научно-технической конференции по итогам работы профессорско-преподавательского состава СевКавГТУ за 2007 год «Экономика» (Ставрополь, 2008) — VII международной научно-практической конференции «Стабилизация экономического развития Российской Федерации» (Пенза, 2008) — V международной научно-практической конференции «Прогрессивные технологии развития» (Тамбов, 2008) — научной конференции «Россия в современном мире» (Москва ИНИОН РАН, 2010) — научной конференции «Труды молодых ученых» ГНУ Ставропольский НИИСХ (Ставрополь, 2010) — V Международной научной конференции «Научный потенциал XXI века» (Ставрополь СевКавГТУ, 2011) — в теоретическом и научно-практическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник ОрелГАУ» (Орел, 2010) — в международном научно-теоретическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник Белгородского университета потребительской кооперации» (Белгород, 2010) — в международном научно-теоретическом журнале, рекомендованным ВАК «Вестник Белгородского университета потребительской кооперации» (Белгород, 2011) — ежегодных отчетных сессиях аспирантов Ставропольского научно-исследовательского института сельского хозяйства.

Диссертационное исследование является частью научно-исследовательской работы ГНУ Ставропольского научно-исследовательский институт сельского хозяйства Россельхозакадемии по направлению 03 «Разработка научно обоснованной концепции и модели устойчивого развития агропромышленного производства Ставропольского края» (№ регистрации 01.200.1.15207).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных печатных работ, общим объемом 2,73 п.л., в т. ч. авторский вклад — 2,42 п.л., из них 3 — в журналах, входящих в перечень ведущих рецензируемых журналов и изданий, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ, в которых должны быть опубликованы основные научные результаты диссертаций на соискание ученных степеней кандидата наук.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из ведения, трех глав, выводов и предложений, списка литературы из 154 наименований и приложения. Общий объем диссертации составляет 193 страниц машинописного текста. Работа содержит 41 таблицу, 16 рисунков, 26 формул, 8 приложений.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы диссертации, рассматривается разработанность научной проблемы, формулируются цели исследования и необходимые для их решения задачи, определяются теоретико-методические основы, излагается научная новизна исследований и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе «Научно-теоретические аспекты обновления материально-технической базы АПК на основе лизинга» раскрыты экономическая сущность лизинга, его роль и место в АПКрассмотрены методические положения оценки его эффективности.

Во второй главе «Анализ современного состояния лизинга в региональном АПК» дана оценка состояния и обоснованы прогнозные параметры развития материально-технической базы АПК регионаисследован рынок лизинговых услуг и выявлена наиболее востребованная форма лизингаопределены факторы, сдерживающие развитие лизинговых отношений в аграрном секторе.

В третьей главе «Направления совершенствования и развития лизинга для ускорения модернизации АПК региона» обоснованы предложения и даны рекомендации по совершенствованию организационно-экономических, налоговых и правовых аспектов лизинговой деятельностиопределена возможность привлечения иностранных инвестиций в форме международного финансового лизингаразработана региональная модель государственного лизингового предприятия в целях формирования дешевых источников инвестиций для сельхозпроизводителей региона.

В выводах и предложениях сформулированы главные результаты диссертационной работы и обоснованы рекомендации по развитию рынка лизинговых услуг в крае. г.

Выводы и предложения.

1. Обеспечение устойчивого и эффективного развития агропромышленного производства России в значительной мере определяется состоянием материально-технической базы сельского хозяйства. Между тем, прошедшие годы аграрных и рыночных преобразований не привели к существенному ее улучшению: около 6580% имеющейся в хозяйствах всех категорий техники физически и морально устарело, усиливается диспаритет цен. В условиях кризисного состояния, нестабильности российской экономики и дефицита финансовых средств решить задачу модернизации материально-технической базы сельхозтоваропроизводителям только за счет собственных средств невозможно. Важным направлением в преодолении сложившейся ситуации может стать развитие лизинговых отношений, которые способствуют решению ряда крупных задач: обновлению основных фондов, внедрению новейших технологий, расширению производства, активизации бюджетных платежей. Вместе с тем, такая разносторонность лизинговых отношений делает лизинг перспективным видом сотрудничества предприятий, кредитных организаций, инвестиционных компаний, выступая при этом как фактор прогресса и средство экономии затрат.

2. Обобщение отечественного опыта свидетельствует об обострении проблем воспроизводства основных фондов, а следовательно и о перспективах усиления лизинговых процессов в крупных аграрных регионах России. По расчетам, для обновления материально-технической базы сельского хозяйства Ставропольского края необходимы инвестиции в размере более 150 млрд руб., значительную долю которых могут взять на себя функционирующие в регионе шесть лизинговых компаний. Однако сохраняющаяся тенденция уменьшения обеспеченности сельхозпроизводителей техникой говорит о несовершенстве лизинга и недостаточности мер, осуществляемых лизинговыми компаниями. Так, только за период 2003;2009 гг. количество тракторов в сельском хозяйстве края снизилось на 29,7%, зерноуборочных комбайнов на 16, сеялок на 9%.

3. Проведенная в работе оценка эффективности лизинга по разработанной и предложенной автором методике доказывает его преимущество в сравнении с другими видами приобретения техники сельхозтоваропроизводителями: кредитом и прямой закупкой. В основу методики положен расчет и сравнение ряда показателей в зависимости от стоимости производимой продукции. К их числу относятся показатели авансового платежа, лизинговых платежей, выкупной стоимости, налоговых льгот и рентабельности производства зерна. Преимущество предложенного метода заключается в отсутствии ограничений по количеству применяемых льгот и субсидий, всестороннем учете всех видов налогов, применяемых к сельхозпроизводителям, а также гибкости алгоритма вычислений. Прогнозные расчеты с использованием этой методики показали, что начиная с 2013 года наименьшего удорожания техники следует ожидать по федеральному лизингу, а именно 18,53% за весь срок договора или 2,31% в год. В случае прямой закупки техника удорожает на 21,79, по кредиту на 32,9% за весь срок договора. Дополнительным преимуществом федерального лизинга является наименьший авансовый платеж равный 7%, тогда как по кредиту — 31%, а в случае прямой закупки 100%. В работе доказано, что низкое удорожание, невысокий авансовый платеж и лояльные условие предоставления техники делают федеральный лизинг эффективным инструментов обновления основных фондов, удачно вписывающимся в тяжелое финансовое положение многих сельхозпроизводителей региона.

4. В результате исследования механизмов лизингового процесса, осуществляемого в Ставропольском крае, выявлен ряд факторов, препятствующих его развитию. Одним из таких факторов является рост задолженности по лизинговым платежам. Проведенный анализ свидетельствует о ежегодном его увеличении. Так, по федеральному лизингу за период с 2006 по 2009 г. задолженность увеличилась с 9,2 до 11,9 млн руб., аналогичная ситуация наблюдается и по краевому лизингу: с 2005 по 2009 г. задолженность выросла в 2,1 раза и составила 40 млн. рублей. Для выхода из сложившейся ситуации в работе обосновано и предложено развитие коллекторских услуг в регионе. Начальным этапом их развития может стать партнерская программа с участием крупных лизинговых компаний таких как «Росагролизинг». Привлечение коллекторских услуг позволит даже в самых сложных ситуациях вернуть не менее 4 65% задолженности.

5. Острым остается вопрос вычета налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизинговой компанией в момент приобретения объекта лизинга и возмещаемого только после выплаты всех лизинговых платежей. Такой порядок делает возмещение затяжным, — замораживает крупные финансовые средства и затормаживает развитие лизинговых отношений. Анализ выплат НДС по федеральному и краевому лизингу в Ставропольском крае показал, что в 2008 г. возмещению по НДС подлежала сумма более 60 млн. рублей, в 2009 г. — 76 млн руб. Для решения этой задачи в работе предложено внесение поправок в налоговое законодательство, в соответствии с которым лизингодатель будет иметь право осуществлять вычет после отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» имущества, предназначенного для финансовой аренды (лизинга). По расчетам, изменение налогового законодательства позволит лизинговым компаниям сформировать за счет суммы возмещенного' налога в три раза больше новых договоров, в сравнении с существующим положением.

6. Ограничивает рынок лизинговых услуг статья Гражданского кодекса, по которой лизинговый объект может использоваться только в коммерческих целях, что делает его недоступным для некоммерческих организаций ифизических лиц. Поэтому в работе предложено внесение поправки в статью 665 ГК РФ, позволяющей использовать объект в некоммерческих целях, что соответствует федеральному закону о финансовой аренде.

7.В работе на основе обобщения практических результатов определено, что дополнительным источником иностранных инвестиций в АПК региона может стать международный лизинг. Анализ предложений по поставке техники на условиях международного финансового лизинга выявил следующие его отличительные черты: рентабельность предприятия должна быть более 19%- минимальная сумма лизингового договора 500 тыс. долларов США. При таких условиях международным лизингом могут воспользоваться лишь 19 крупных сельхозпроизводителей региона.

Отличительной особенность международного лизинга является низкое удорожание техники, которое варьирует от 2,05 до 2,84% в год, тогда как по коммерческому лизингу удорожание составляет 6,95% в год. В работе проведены обоснования и расчеты, доказывающие необходимость заключения договора в российской валюте, что позволит избежать убытков в случае роста курса валюты по отношению к рублю.

8. Повышению обеспеченности техникой сельхозпроизводителей региона будет способствовать создание государственного унитарного предприятия, основной деятельностью которого является лизинг. Предложено осуществление лизинга таким предприятием за счет краевых бюджетных средств, на выгодных условиях, по которым процентная ставка будет от 3 до 7,6% в год. В работе разработан организационный порядок создания предприятия, его штат, основные фонды, необходимые для деятельности, а также условия предоставления техники в лизинг и в рассрочку. Расчеты показали, что за счет деятельности обоснованного унитарного предприятия сельхозтоваропроизвоители региона в течение ближайших пяти лет могут дополнительно получить техники на сумму свыше 1,5 млрд руб., а ежегодное пополнение в бюджет региона составит более 50 млн руб.