Формирование модели стратегического анализа в целях оценки финансового состояния предприятий пищевой промышленности

Актуальность темы

исследовании. Пшценая промышленность — одна из основных отраслей народного хозяйства, обеспечивающих население страны продуктами питания. В условиях большой неопределенности.

• внешней среды — характерном признаке отечественной экономики — высокие коммерческие риски предприятий могут быть снижены с помощью применения эффективных технологий планирования, учета и контроля финансовых потоков и результатов.

Следует отмстить, что процесс создания финансовой стратегии и ее анализа в российских условиях носит всё ещё инновационный характер и является недостаточно изученным как в практической реальности, так и в научной экономической литературе. Как правило, в научных источниках можно встретить описание только отдельно взятых этапов её формирования или рассмотрение отдельных элементов стратегии, но структурированный, обобщенный подход к её созданию и реализации отсутствует.

• Для успешного развития предприятия важно не только определить цели, но и выбрать, отраженный в наборе взаимосвязанных стратегии, образ действий, который гарантирует наиболее эффективный путь их достижения. Главным этапом при постановке долгосрочных целей и выработке эффективной стратегии является стратегический анализ, что должно дать реальную оценку собственных ресурсов и возможностей, применительно к состоянию (и потребностям) внешней среды, в которой работает компания.

Стратегический анализ следует рассматривать как информационно-аналитическое обеспечение процессов принятия и реализации стратегических решений. Значение стратегического анализа сводится к систематизации, сравнению, классификации, обработке, агрегированию.

• учетных данных, показателей стратегического плана и данных о среде функционирования предприятия для принятия стратегических решений.

Актуальность темы

исследования определяется необходимостью совершенствовать процесс формирования и анализ стратегии в системе управления, наполнением их новым содержанием, адекватным новым экономическим реальностям.

Несомненный интерес на современном этапе развития рыночных отношений в России представляет исследование зарубежного опыта организации и методологии стратегического анализа. Новшества учетной мысли, несомненно, могут и должны быть использованы в практике организации и анализа стратегий предприятия. Однако, необходима его адаптация к российским условиям. Этот вопрос и требует подробной научной и методической проработки.

Основные аспекты теории стратегического анализа широко рассматривались и обсуждались в работах видных российских экономистов Лукасевича И. Я., Салимжанова И. К., Слепова В. Д., Лукина В. П. Попоной JI.B.

Теории п практике стратегического анализа посвятили свои работы зарубежные ученые: Р. Акофф, И. Ансофф, Бланк H.A., К. Боумэн, Винокуров В. А., Градов А. П., Друкер П. Ф., Б. Карлоф, У. Кинг, Д. Клпланд, Клсйнер Г. Б и другие.

Недостаточная разработанность теоретических п практических аспектов по вышеизложенным вопросам требуют дальнейших исследований, что н предопределило выбор темы и направлений ее разработки.

Цслыо диссертационного исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по формированию системы стратегического анализа предприятий пищевой промышленности. В соответствии с поставленной целыо исследования определены следующие задачи: теоретически обосновать основы формирования финансовой стратегии на предприятииопределить элементный состав финансовой стратегии в целях управления деятельностью предприятияопределить этапы формирования финансовой стратегии на российских предприятиях пищевой промышленности с учетом отраслевой специфики;

• ¦ определить роль и значение кластерного анализа стратегии в целях опенки ее эффективностиразработать методику проведения анализа стратегии на основе нормативной структуры показателей обоснован" необходимость применения методики стратегического анализа финансового состояния на предприятиях пищевой промышленности.

Областью исследовании являются критерии и методы оценки финансовой устойчивости предприятий и корпораций, исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость (3.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК) — финансовая стратегия.

• корпораций (3.12 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).

Предметом исследования являются теоретические, методические п практические положения и закономерности, связанные с формированием стратегии и ее оценкой.

Объектом исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность предприятий пищевой промышленности, состояние стратегического потенциала что обусловлено той ролыо, которую они играют в экономическом развитии страны.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам финансовой политики, стратегии, стратегического анализа, международные.

• стандарты бухгалтерского учета и аудита, статистические материалы, обследования.

В процессе диссертационного исследования использовались данные финансового, управленческого и налогового учета ряда предприятии пищевой промышленности, организации, а также материалы научных публикации. При этом использовались методы: графический, системный,.

• детализации, сопоставления, группировок, факторный, моделирования и др.

Научили новизна диссертационного исследовании состоит в разработке и теоретическом обосновании направлений развития стратегического анализа на предприятиях пищевой промышленности. Научная новизна подтверждена следующими результатами: теоретически обоснованы сущность и особенности формирования финансовой стратегии, что позволит усовершенствовать модель общей концепции развития предприятия, в целях разработки наиболее эффективной методики оценки учета результатов деятельности организации (3.12 паспорта специальности 08.00.10 ВАК) — сформирован состав финансовой стратегии предприятия пищевой промышленности, включающий блоки управления активами и инвестициями, формирования финансовых ресурсов и управления финансовыми рисками и предотвращения банкротства (3.12 паспорта.

• специальности 08.00.10 ВАК) — выделены взаимосвязанные этапы разработки финансовой стратегии с учетом отраслевой специфики предприятий пищевой промышленности, позволяющих повысить финансовые возможности организации (3.12 паспорта специальности 08.00.10 ВАК) — предложена методика кластерного анализа в целях оценки уровня развития стратегического потенциала предприятия для укрепления конкурентной позиции (3.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК) — обоснована необходимость применения методики анализа стратегии на основе нормативных показателей, позволяющем" ! выявит!" внешние и внутренние факторы, определяющие значения фактической структуры показателей и установить степень их влияния (3.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК) — разработана и предложена к внедрению модель системного стратегического анализа, позволяющая оцепить результативность стратегий и необходимость разработки, корректировочных мер (3.3.

Ф паспорта специальности 08.00.10 ВАК);

Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций, но стратегическому анализу финансового состояния предприятий пищевой промышленности. Практический вклад сводится к решению и внедрению: разработки структуры финансовой стратегии предприятияметодики кластерного анализа стратегии в системе управления предприятиемметодики стратегического анализа финансового состояния предприятия.

Основные результаты диссертационного исследования внедрены п успешно используются на предприятиях пищевой промышленности Росс и й с ко й Фед е ра ци и.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались на международных, межрегиональных и межвузовских научно-практических конференциях: «Обеспечение устойчивого экономического и социального развития России.» (г. Воронеж, 2004 г.), «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (г. Орел, 2004 г.), «Формирование учетио-апалитнческой системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения» (г. Орел, 2004 г.).

Разработанные практические рекомендации и методические указания внедрены на ряде предприятий пищевой промышленности центральною региона России. Результаты диссертационной работы используются в учебном процессе при изучении дисциплин «Финансы», «Финансы и кредит».

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 8 печатных работ общим объемом 4,5 п.л.

Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, список используемой литературы содержит 178 наименований. Диссертация изложена на 202 страницах машинописного текста, содержит рисунков -17, таблиц -25, приложений — 20.

Результаты исследования позволяют более широко ставить задачи при использовании аналитических методов в системе стратегического управления предприя тием.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Важнейшей задачей любого экономического субъекта является разработка стратегии осуществления его финансово-экономической.

• деятельности. Финансовая стратегия организации представляет собой концепцию долгосрочного развития финансов организации. 11а сегодняшний день в большинстве крупных предприятий разрабатываются стратегии долго-и среднесрочного развития, но, тем не менее, финансовой стратегии как таковой уделяется недостаточное внимание.

Следует отметить, что процесс создания финансовой стратегии в российских условиях носит всё ещё инновационный характер н является недостаточно изученным как в практической реальности, так и в научной экономической литературе. Как правило, в научных источниках можно встретить описание только отдельно взятых этапов её формирования или рассмотрение отдельных элементов стратегии, но структурированный,.

• обобщенный подход к её созданию и реализации отсутствует.

Системный и ситуационный подходы предполагает оценку и анализ внешней и внутренней среды предприятия, а также использование аналитических методов в процессе реализации стратегии в единой системе показателей, что является необходимым при принятии стратегического решения и затрагивает проблемы интеграции традиционных методов управления в единый процесс стратегического управления. Проведенное исследование позволило детально изучить методические основы стратегического анализа.

Исследование позволило дать научно-обоснованное определение понятия «стратегическая диагностика», выявить ее роль и место среди.

• традиционных методов стратегического анализа, детально изучить возможности применения стратегической диагностики в целях управления.

По результатам проведенного исследования, выводы, предложения и рекомендации сводятся к следующему:

По нашему мнению, стратегический анализ следует рассматривать как информационно-аналитическое обеспечение процессов принятия и реализации стратегических решений. Значение стратегического анализа сводится к систематизации, сравнению, классификации, обработке, агрегированию учетных данных, показателей стратегического плана и данных о среде функционирования предприятия для принятия стратегических решений.

Стратегический анализ как инструмент планирования направлен на информационно-аналитическое обеспечение процессов разработки стратегических целей, стратегий и формирования стратегического плана. Анализ носит периодический характер, оценивая неуправляемые показатели внешней среды предприятия, соотнося их с внутренними, управляемыми показателями.

Стратегический анализ как инструмент контроля за реализацией стратегии предприятия, направлен на информационно-аналитическое обеспечение процессов выявления стратегических проблем, оценку достижения целей и реализации стратегических планов, оценку эффективности реализуемых стратегий и затрат. При этом стратегический анализ проводится непрерывно и оперирует внутренними управляемыми показателями, соотнося их с контролируемыми показателями внешней среды.

Исследование, сравнительный анализ и применение в деятельности предприятий методы стратегического анализа:

— внешней среды (PEST-анализ, SWOT-апалнз, матрица возможностей п угроз, метод Мескома, карта стратегических групп конкурентов, матрица «Еврокип», модели SCP, 5 сил отрасли Портера, конкурентный профиль, бенчмаркинг, концепция QFD);

— потенциала предприятия (SWN-подход, SWOT-аиализ, цепочка ценностей, системаМсКтсеу, диаграмма Омаэ, кривая опыта, ЖЦТ, «GAP»,.

PDS", подход «Майсигмы», модель «7С», профиль среды, PIMS, модель Альтмаиа, Конана и Гольдера, Du Pont) — позволили сделать следующий вывод, что на выбор метода стратегического анализа в современных условиях влияют следующие факторы:

• - недостаточная проработанность методологической базы стратегического анализа,.

— отсутствие и нехватка необходимой достоверной и актуальной информации, практическая сложность и трудоемкость применения методов,.

— отсутствие на предприятиях специальной службы (отдела), занимающейся проведением стратегических аналитических процедур,.

— ограниченное применение и использование информационных технологий при проведении стратегических аналитических процедур.

— сложность оценки эффективности методов стратегического анализа.

Анализ отечественной и зарубежной теории и практики показал, что совершенствование методов стратегического анализа должно проводиться по.

• направлениям:

— системности — как элемента стратегического управления;

— комплексности — возможности применения в разрезе всех подразделений хозяйственной деятельности;

— оперативности и доступности — методики стратегического анализа должны быть достаточно простыми и удобными для использования, доступными для работ! ш ков и ред и ри яти я;

— достоверности — методики должны базироваться на доступной и качественно-надежной информации;

— открытости результатов стратегического анализа для менеджеров всех уровней управления;

• - использование методов на всех уровнях агрегирования внутренней информации, как по вертикали, так и по горизонтали.

По нашему мнению, таким направлением является стратегическая диагностика, которая представляет собой способ организации стратегического контроля на основе систем показателей, позволяющих как выявлять стратегические проблемы в деятельности предприятия, гак и контролировать процессы реализации корректирующих мероприятий.

• Посредством стратегического анализа выявляются факторы, повлиявшие па возникновение проблемы, определяется степень их влияния, и оцениваются возможности предприятия по устранению проблемы с возможным перечнем корректирующих мероприятий.

В качестве метода построения стратегических карт конкурентов предложен кластерный анализ, позволяющий построить научно обоснованные классификации, выявить внутренние связи между единицами наблюдаемой совокупности.

Результирующим показателем стал стратегический потенциал предприятия, промежуточными показателями которого стали показатели маркетинговой, финансовой, производственной деятельности,.

• инвестиционной активности, трудового потенциала и уровня менеджмента.

Исследуемые 15 предприятий пищевой промышленности центрального региона Российской Федерации объединены в четыре группы конкурентов. Согласно полученным данным об уровне развития стратегического потенциала каждого предприятия можно разрабатывать конкурентные стратегии, направленные на повышение стратегического потенциала с целыо укрепления конкурентной позиции.

Разработана методика оценки и анализа стратегии предприятия, основанная па построении нормативной структуры показателей. Нормативная структура показателей отражает требования эффективного развития предприятия, упрочения его позиций на рынке, качество выбранной.

• и реализуемой стратегии. Степень соответствия нормативного и фактического ряда показателей можно оценить с помощью коэффициента ранговой корреляции.

К достоинствам данного метода можно отнести простоту использования, небольшое количество показателей, возможность проводить стратегическую диагностику, метод указывает на резервы производства, акцентируя внимание на нерациональность используемых ресурсов, используются показатели рыночной деятельности предприятия.

Предложена и апробирована методика стратегического анализа в разрезе следующих направлений:

— стратегический анализ финансового состояния предприятия на основе построения дерева показателей п их качественной оценки;

— стратегический анализ повышения рыночной доли предприятия па основе определения безубыточности продаж по группам изделий и построения сценарного прогноза продаж;

— стратегический анализ организации нового производства па основе определения цены собственного производства и оценки финансовых возможностей предприятия в период возврата заемных средств.